略论企业内控制度设计原则、理念与思路(4)
2015-11-19 01:12
导读：2.动态设计 动态设计是过程设计。我们以为，内控制度是一个完整的动态系统，它不仅包括制定，而且包括执行，对执行情况的计量或测试、对计量或测试
2.动态设计
动态设计是过程设计。我们以为，内控制度是一个完整的动态系统，它不仅包括制定，而且包括执行，对执行情况的计量或测试、对计量或测试结果的分析和报告以及对偏差的修正等，这就为内控制度的设计提供了另一条思路。
内控制度的设计首先考虑企业的远景、战略和目标，据此设计完成内控制度之后，便是内控制度的执行。实现内控目标的第一步是对内控制度执行情况进行计量或测试，然后将内控制度的执行情况与内控制度进行比较，判定测试结果是否符合内控制度。假如符合要求，则不需要干预；假如偏差超过控制范围，则要对偏差进行分析，拟定纠偏措施，并向控制者提供测试报告。
（二）单项设计思路
企业内控制度的单项设计分为按部分设计、按项目设计和按流程进行设计三种形式。
1.按部分设计
部分设计的关键是营造良好的控制环境。在进行部分设计时，首先要分析部分在企业中涉及的项目及在项目流程环节中的位置，需要参与的工作任务以及在执行工作任务中可能面临的风险，并进一步确定关键控制点。其次根据控制点确定所要进行的控制活动，进行责任和权利的具体分工，制定业绩考核标准。第三建立部分内部以及部分之间的信息与沟通程序，使部分内部和部分之间能够迅速进行信息交换，取得执行任务时必须的信息。
2.按项目设计
一个项目，有其自身的业务流程，跨越不同的组织部分。在分析项目涉及的部分、部分的层级、部分间的相互关系以及业务流程的基础上，制定项目内部控制的执行测试方法、测试标准和操纵程序。
3.按流程进行设计
按流程进行设计是对企业某项业务流程，如对销售流程、采购流程等进行内控制度设计。一个流程包括若干作业，而每项作业又由若干任务组成。在进行设计时首先要明确业务流程前后相互衔接的各工作环节，确定流程的投进与产出。其次明确业务流程中涉及的作业，作业间的相互关系，建立一条作业链，并制定每一作业相应的作业标准，即将投进与产出进行量化，落实到每项作业中。第三明确每项作业的任务组合，对每项任务规定出相应的标准，即制定完成任务的指标；最后将每一项任务落实到执行任务的组织成员。
