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关于内部审计的思考与设想

2016-10-19 01:02 【摘要】内部审计作为国家审计监视体系中的不可或缺的组成部分，拥有不可替换的积极作用，但也存在种种缺陷，及时揭示缺陷及其存在的原因，寻找查漏补缺的对策是我们每个人的责任，建立健全审计制度，充分利用现代科学电子信息技术，进步审计职员自身素质，是规范市场经济公平竞争环境的重要手段。　　【关键词】内部审计题目 原因 对策
　　
　　随着我国经济体制改革的深进发展和政治体制建设的稳妥推进，审计工作得到了长足的发展。政府审计、内部审计和注册会计师审计共同构成的审计监视体系，对维护国家财经法治，改善经营治理，进步经济效益，稳定社会经济秩序，创造了良好的经营竞争环境，在加强廉政建设，保***律尊严等方面起到了一定的作用。近年来，国家审计署加大审计工作力度，采取一系列重大举措，侦破了几起大案要案，给企图钻经济政策空子的人敲响了警钟，“经济***”给经济不法分子亮起红灯，把经济犯罪分子绳之以法。然而，为什么这些大案要案在它萌芽时不能被发现或被制止呢？究其原因极其复杂，有制度和政策方面的不够完备，也有有法不依和执法不严等人为方面的因素，其中内部审计制度不够健全是其中重要原因之一，这就不得不引发我们对内部审计的思考与设想。
　　
　　一、对内部审计的思考
　　
　　（一）内部审计存在的题目
　　1.为外部审计提供错误的信息：由于各单位对内部审计的熟悉不同，从而对内部审计的重视程度就不够，内审职员的配备就达不到要求，加上专业知识和专业方法的欠缺，对企业的经济效益做不出正确的评价，对内对外提供的信息可信度差，正确率低，对虚假的财务收支查不出 、找不到，对外部审计起不到应有的作用，反而增加了外部审计的工作难度。 本文来自中国科教评价网
　　2.对外部审计的减力作用：内部审计职员利用审计知识和把握的专业方法，凭借其所处的内部环境的上风，对发现的虚假数据、财务信息，在领导的授意下，不坚持原则，不但没有行使其审计职责，反而对一些错误事项予以掩盖，加之与外部审计职员的业务关系长期形成的信任而导致外部审计职员的疏忽，从而壮了坏人的胆，灭了审计的威严，长期如此，沉案、积案也就逐步形成。
　　
　　（二）造成内部审计题目（或缺陷）的原因
　　1.内审职员的非独立性：在机构设置上，内部审计受本单位的直接领导，其独立性是相对的而不是尽对的，其相对性是相对于单位内部其他部分来说是独立的，而相对于单位负责人来说是没有独立性的，这是内部审计目前存在的最大缺陷，这种非独立性决定了它对领导者的授意必须遵从，决定了它的职责难以发挥，束缚了它的发展。
　　2.厂长经理责任制：目前我国实行企业单位厂长经理责任制，法律赋予了厂长经理一定的企业经营自主权，企业内部机构的设置，职员的调配都由厂长经理一人说了算，要想得到厂长经理的重用或者想要保住自己优越的位置，处于从属地位的内部审计就必然迎合领导，按照领导的授意行事，就算内部审计查出了题目，是否公布，是否纠正，对责任人是否责惩都由厂长经理说了算，他说是题目那才是题目，他说不是题目，再大的题目你也不能坚持，否则，内部审计职员就灾难临头，被降职，被撤换将会相继而来，要保住自己的职位，那就只能冒大不韪，想方想法为单位为厂长经理掩盖题目，从根本上限制甚至剥夺了内部审计的职权，助长了违规违游记为。
　　3.内部审计的职责与所赋予它的职权相冲突：内部审计的结果只对本单位负责，只能作为本单位改进生产经营治理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密，这一职责实际上是与内部审计的对外建议、提供信息职权相冲突，《审计署关于内部审计的各种规定》中指出：内部审计机构享有的就审计中发现的题目，向被审计单位以及有关部分反映并建议采取相应措施的权力。假如内部审计机构把发现的题目直接上报给外部审计机构，这样的内审职员哪个领导还能再用呢？假如内部审计把题目先呈报给单位领导，单位领导会扣留那些对企业形象不利的信息，那么内部审计呈现给外部审计的信息只能是皮毛，其真正作用根本无法发挥。