推进企业内控体系建设的思考(2)
2017-02-26 01:00
导读：从外部看，我国企业已经形成了政府监管和社会监视的外部监视体系， 由于各监视主体缺乏信息沟通， 各种监视功能交叉、标准不一，再加上治理混乱，
从外部看，我国企业已经形成了政府监管和社会监视的外部监视体系， 由于各监视主体缺乏信息沟通， 各种监视功能交叉、标准不一，再加上治理混乱， 不能形成有效的监视协力。此外，执业环境和业务竞争的不规范， 以及对注册会计师的监管不到位， 使注册会计师的社会监视作用没有真正发挥，在审计过程中存在走过场的现象。使得企业来自外部的监视乏力。
3 推进内控体系建立的策略
3.1 建立健全规范的内部控制制度和机构
实施有效的内部控制，首先要建立完善的制度和机制。我国政府发布《企业内部控制基本规范》的目的在于促进内部控制的同一和规范，引导企业加强以财务报告控制为主线的相关标准建设，不仅有利于进步财务信息质量，保护投资者正当权益，而且有利于公司遵守国家法律法规，完善治理制度，进步风险防范能力，这为企业建立内部控制制度提供了依据。
建立健全企业内控制度，要按照严格、具体、具体的原则，结合本行业、本企业的特点和实际，制定实施细则。由于我国国有企业的规模一般都很大，治理的幅度大、层次多、信息量繁杂，必须进行深进的调查研究，调查研究是做好内控工作的条件和基础，通过有重点、有目的的专项调研工作，及时总结、提炼和推广内控治理工作中好的经验和做法，研究内控体系发展和完善的工作思路，上下结合，公道有效地制定制度。企业应建立专门的内控治理部分，以保证内部控制制度的有效运行，目前较大的国有企业都建立了专门的职能部分来全面负责实施内部控制工作。终极达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。
3.2 加强企业内部控制要捉住其本质和关键
（科教论文网 lw.nseaC.Com编辑发布） 加强企业内部控制，既要全面更要捉住关键环节，一般说来，财务预算、资金结算、项目投资、物资采购和产品销售等都是企业运转与发展的重点环节，是企业避免和化解可能风险的关键所在。通过公道授权，使各级职员职责清楚，运转流畅，避免审批权限过分集中。加强宣传与培训，形玉成员把握关键点的意识，既利于内控制度的实施，也利于集体监视风气的形成。把握实质、强化关键控制成为内控体系的重要组成部分。治理的中心内容是控制，控制的有效性和严格性，是企业治理水平高低的最主要标志。增强控制能力，尤其是关键环节始终处于受控状态，达到体系可靠、风险可控的目标。
3.3 扎实提升执行力
无论制度多么完善，假如在实施过程中不能真正落到实处，就是一纸空文，因此，内部控制的关键在于执行，在于具体落实。要充分发挥政府部分的主导作用，为企业内部控制制度建设营造良好的外部环境。完善的社会主义市场经济竞争机制，良好的竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。
在企业内部，要同一规范业务流程，实现治理的系统化、程序化，使工作环节、业务步骤清楚可见，内容要求明确，为执行者的监视检查和考核提供依据。加强信息化建设，建立规范的业务流程数据库，实现流程治理和控制的信息化。坚强对业务流程的梳理，解决好程序和效率的关系。在按流程运行、按程序操纵、按控制执行的关键环节，必须留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性。
3.4 培养全体员工的内控意识和技能
内部控制具有全面性和系统性，内部控制不仅仅是治理部分的事，搞好内部控制工作需要全员参与，必须由每一位员工自觉地落实到日常工作中往，因此要着力培养全体员工的内控意识。把企业文化建设作为企业内部控制建设的基础，结合企业文化建设，加强内部控制制度的宣传和培训力度，为内部控制制度的实施建立良好的企业文化氛围，使全体员工树立内控理念，把握内控知识，自觉地将内控融进到日常工作中。加强内控工作网络和业务骨干队伍建设，培养一批具有国际视野和战略眼光的高素质专业人才。ァ 3.5 逐步完善法人治理结构和监视体系
