推进企业内控体系建设的思考(3)

2017-02-26 01:00

导读：逐步完善法人治理结构，力求权利和责任的公道配置，切实保障两权分离。决策层和经营治理层要真正分开，互相制衡而又不影响协调运转。增加外部独立

　　逐步完善法人治理结构，力求权利和责任的公道配置，切实保障两权分离。决策层和经营治理层要真正分开，互相制衡而又不影响协调运转。增加外部独立董事数目，发挥专业知识扎实、工作经验丰富，并具有独立判定能力的独立董事的作用，对公司经理层进行富有成效的监视。
　　健全内部审计机构，进步内部审计的独立性，充分熟悉内部审计的重要作用，拓展内部审计的职能，不断强化内部监视。企业重大决策集体审批，企业部分之间相互牵制，关键岗位职员受控，对内控制度执行情况定期考核和评价，确保内控工作真正得到全面落实。加强外部的政府监管和社会监视，理顺政府各监管部分及社会监视机构在对企业内部控制监管和监视中的职能和分工，建立起分工公道、监管全面的监视体系。政府监管和社会监视的从业职员，要不断进步业务素养和职业道德水平，进步监管质量。
　　3.6 正确处理内控与发展的关系
　　内部控制体系的建立与完善是为了企业更好地发展，要正确处理内控建设与企业发展之间的关系。通过对几百家实施《萨班斯－奥克斯利法案》企业的运行本钱、市场反应的系统研究［3～5］，发现相对严格的制度实际上增加了企业的运行本钱，过分严厉的制度会束缚企业的手脚，限制其活力。因此，在建立企业内部控制体系时，在符合国际规则的条件下，要坚持有利于企业良性发展的原则。
　　总之，推进企业内部控制是发展趋势，但又不能操之过急，难以一挥而就。需要鉴戒相关理论和国内外成功实践经验，结合企业的发展实际，加夸大查研究和探索，构建涵盖各领域的内控体系，并实现有效运行，加强业务流程治理，突出特殊风险领域风险防控，强化和改进日常运行监视，为企业规范、健康、持续发展提供了有力保障，提升企业治理水平。（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
　　
　　参考文献
　　［1］@陈小林.美国萨班斯法案的执行本钱［J］.中国注册会计师， 2008（7）： 83-85.
　　［2］@夏宁，耿振诚.S404条款对我国内部控制的影响与启示［J］.国际经济合作， 2008（8）：92-95.
　　［3］@Beneish， M.D.， Billings， M. B.， Hodder， L. D.. Internal Control Weaknesses and Information Uncertainty［J］.The Accounting Review， 2008， 83(3)： 665-703.
　　［4］@Hollis Ashbaugh-Skaife， H.， Collins， D.W.， Kinney， Jr. W. R. The Effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality［J］. The Accounting Review， 83(1)： 217-250.
　　［5］@Ogneva， M.， Subramanyam， K. R.， Raghunandan， K.. Internal Control Weakness and Cost of Equity： Evidence from SOX Section 404 Disclosures［J］.The Accounting Review， 82(5)： 1255-1297.