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关于完善我国企业内部控制制度的探讨(2)

2017-06-02 01:11
　　5.有利于实现国家对企业的宏观控制。组织在其运转过程中必须自觉地接受国家的宏观指导和控制。作为宏观控制的手段，国家制订和颁布了一整套的财经法规和财经纪律，制定和颁布了会计准则、会计制度和财务制度，企业必须自觉遵循各项财经法规，按国家同一要求提供会计信息。企业内部控制的强弱会直接增强或削弱国家对组织的宏观控制的实现。组织通过建立内部控制制度进行自我约束，保证组织提供正确的会计信息，遵循国家的财经法纪，正当经营，从而保证国家的宏观控制得以实现。
　　
　　二、我国企业内部控制存在的主要题目
　　
　　目前，我国企业内部控制制度普遍薄弱，主要表现在以下几点：
　　1.企业领导层的内控意识严重缺乏。由于受到思想熟悉上的影响，我国一些企业的领导对内部控制制度熟悉严重不足，以为内部控制制度束缚了自己的权力，不重视内部控制制度的建设；有的企业把内部控制制度只理解为各种规章制度的汇编及建立企业内部控制机制；有的企业在处理内控与治理、风险、发展的关系题目时，错误地使强化内部控制与发展和效益对立起来；有的企业的内部控制制度残缺不全或有关内容不尽公道，更多的是有章不循，使内部控制制度流于形式，失往应有的刚性和严厉性。
　　2.企业会计职员的基本素质难以胜任内控要求。一个好的内部控制的程序或者措施，需要行使控制职能的职员在心理上、技能上和行为方式上达到实施内部控制的基本要求。近几年来，由于会计队伍迅速扩大，会计职员的基本素质参差不齐，比如，一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的职员，也占据在会计岗位上；有些会计职员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息严重失真，财务数据被歪曲。这些因素都影响了内部控制制度的实施及执行的有效性。 本文来自中国科教评价网
　　 3.各类本钱用度支出控制不力。很多企业由于重资金治理、轻财产物资治理，造成财产物资内控治理严重不到位，使物资购销存的治理制度疏松，存货采购、验收、保管、运输、付款等环节未能实施严格的职务分离，造成存货的发出未按规定手续办理，也未能及时与会计记录进行核对，对多年的毁损、报废、短缺、积存、滞销等不作及时处理，致使财产物资的库存治理漏洞百出，再加上经济往来中审查稽核制度不够完善，从而造成企业资产大量流失。
　　4.财务信息及其质量严重失真。由于企业内控制度不够完善等原因，致使企业会计工作秩序比较混乱，经济业务核算不正确不真实，造成财务信息失真现象较为严重，如常规性的印章(票)分管制度，需要空缺凭证保管使用制度及会计职员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏公道有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据，设置账外账，乱挤本钱，隐瞒或虚报收进和利润；资产不清，债务不实；一部分会计职员法制和治理意识不强，使某些不正当或不公道的经济业务仅仅因有关领导的同意便得到财务职员的支持通过，不行使财务监视权力。
　　5.企业产权关系不够明确。进行产权制度改革是企业建立公司法人治理结构的关键，也只有董事会充分发挥作用，才能建立规范有序的公司法人治理结构。但目前我国公司的法人治理结构尚不完善，董事会机构没有充分发挥其应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进进董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊不清。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施有效的控制，作为代表公司股东的控制主体董事会形同虚设，严重缺位。
　　6.企业经济效益影响着内部控制制度的有效发挥。一般来说，企业控制环节和控制措施越严密，控制的整体效果就越好，所需的本钱就越高，这是企业必须充分考虑的一个重要治理题目。当控制本钱大于可能产生的损失时，就没有必要设置控制环节和控制措施，一些小错误和舞弊行为的发生就得不到控制。同样，各种内部控制制度的关系处理不当，也会影响内部控制制度的有效发挥。