关于完善我国企业内部控制制度的探讨(3)
2017-06-02 01:11
导读：7.建立企业监视检查机制的范围偏窄。由于我国《审计法》对国有企业的监视机构设置作了强制性要求，而对非国有企业未作要求，致使很多非国有企业未
7.建立企业监视检查机制的范围偏窄。由于我国《审计法》对国有企业的监视机构设置作了强制性要求，而对非国有企业未作要求，致使很多非国有企业未能建立有效的监视检查机制，是内部控制制度的实施和执行缺乏有效的监视检查，更不用说是内审组织。在股份制企业，董事会下面也设立审计委员会，内审机构直接对总经理负责，审计领域狭窄，缺乏独立性和权威性。
三、完善我国企业内部控制制度的对策思考
从目前企业内部控制制度实践来看，实施有效的内部控制要从以下几方面进手：
1.完善法人治理结构，强化内部控制制度。首先，从公司法人治理结构角度看，内部控制的控制结构就是建立以股东作为终极控制主体，董事会、经理层、各职能部分和企业全体员工既作为不同层次的控制主体，也作为上一层次的受控对象，他们通过各自的行为方式方法，使内部控制朝着企业价值最大化目标运行。其次，强化董事会职能。控制环境是企业内部控制体系的核心，董事会就是这个核心的核心。它负责为公司经理制定博弈规则，对内部控制来说，一个积极主动的董事会是相当重要的。董事会成员应具备相当的工作经验和专业知识，董事会应具有相对于治理层的独立性，要强化董事义务与责任意识，董事会成员应确保参与治理的程序和采取措施的有效性。再次，增强监事会的权威性。监事会的职责与权限要明确，制定具体工作规则与议事程序，避免监事会流于形式。第四，完善公司治理职员的激励机制。将公司治理职员的报酬与公司的经营业绩紧密挂钩，设计有效的分配和激励办法。另外，对经营者的控制，还要有以资本市场、产品市场以及法律规章制度为主体的外部控制机制。
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2.完善企业风险评估与预警系统。风险是评价企业内部控制制度的逻辑终点。风险评估是识别与分析为达成营运、财务报告与遵循目标的风险，用以构成决定该如何治理这些风险方法的基础。一个组织的内部控制制度反映了其治理水平，而风险因素暴露出组织内部控制机制中存在的各种控制薄弱环节。风险影响着每个企业的生存和发展，也影响其在行业中的竞争力以及在市场上的声誉和形象。只有企业意识到了风险，才会主动采取措施，加强内部控制，进行风险分析、评估。风险评估主要工作程序：确认企业整体目标与层级目标，识别影响目标实现的内部和外部风险，分析风险发生的原因、重要性及后果等，提出治理风险的措施。风险的存在是实施控制的根本原因。因此，企业要建立风险预警分析、控制机制，最大限度避免或降低各种财务风险和经营风险，使企业在经营治理过程中健康发展。同时，建立预警机制。预警系统就是预先告知特定对象已面临危险情况及可能发生危险，并告诫其采取防范措施的机制。企业预警系统主要应建立生产经营活动预警、现金预警、财务预警等。
3.建立有效的治理信息系统。信息系统是一个由人、硬件、软件和数据资源组成，包括处理系统和传输系统两个方向，解决人流、物流、资金流、事务流和信息流的活动的一个系统。一个良好的信息和沟通系统，可以使企业及时把握营运状况和组织中发生的各种情况，及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息，使企业的经营和治理流畅进行，有助于进步内部控制的效率和效果。治理信息系统通过对一个组织内部和外部数据的处理来获得有关信息，以控制企业的行为。治理信息系统能够提供有效地进行战略计划和决策的信息。只有企业的职员通过治理信息系统了解了企业目前的状况，才能对可能发生的异常状况做出反应，从而及时报告，以防止重大损失的发生。建立互相协调、相互制约、及时畅通的信息的反馈系统，保证提供及时、正确的经营治理信息，避免或减少经营、财务差错。同时，有效的治理信息系统对内部控制制度也形成新的影响与促进。随着信息技术的不断发展与完善，治理信息系统内部控制制度必将得到进一步强化和完善。
