推动企业内部控制制度建设的若干思考(2)
2017-07-21 01:19
导读：（2）控制内部环境。加强和完善企业内部控制环境，应对企业经营治理的重要方面和重要环节实施全方位的控制，明确控制的关键点。内部控制环境是治
（2）控制内部环境。加强和完善企业内部控制环境，应对企业经营治理的重要方面和重要环节实施全方位的控制，明确控制的关键点。内部控制环境是治理当局及所有执行者对内部控制的态度及其胜任的能力。
（3）控制业务程序。是指企业内部为保证各项经济业务按一定的程序有效运行而规定的业务处理过程中所必须具备的环节及其经历顺序。它是组织控制的具体实现形式。控制业务程序的具体措施是将每一项业务程序都划分为互相衔接的几个环节，即按授权、主办、执行、记录和复核的顺序进行运作。
（4）控制信息质量。是指采用一定的方法，保证所反映的企业经济活动信息的全面、及时、公允和可靠。会计信息是企业中最主要的信息，因此，建立和健全会计信息系统，即完善会计制度设计，是信息质量控制的一个主要方面。
（5）控制资产保护。内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全完整的作用，这在内部控制目标中已反映出来。
（6）控制好预算。预算是以数目、金额来体现预算期内企业工作方针和经营决策的综合性经营计划。控制好预算的措施包括：明确预算目标，建立预算标准，规范预算编制和审定，及时分析和控制预算差异，采取相应措施，确保预算的终极执行。
3.必须加强企业的内部监视，加强对内部执法职员的培训，这是对内部控制制度贯彻实施的有效保证
企业的内部控制制度制定以后，必须注重制度的落实和执行，因此，人的因素至关重要，必须对执法职员包括会计工作职员在内的相关职员进行上岗前的全面系统的培训，并建立上岗考核制度。
4.实行国家政府部分监视、注册会计师社会审计监视和单位内部监视三位一体的会计监视模式
（转载自科教范文网http://fw.nseac.com） 由于内部审计具有的业务内容综合、独立性强，审计职员又熟悉本单位情况的特点，因此可以进行日常性、全过程的控制和监视，是外部监视无法代替的。正由于内部监视有其独特的上风，各企业单位必须建立内部监视的组织机构，并严格区分制度的执行者，明确监视机构的职责，由其负责对企业进行日常性和全过程的控制和监视，同时应大力发展社会审计和国家政府审计，壮大社会审计队伍，使每年定期的注册会计师审计不仅局限于上市公司，使尽大多数企业都能得到社会审计的监视。
总之，企业内部控制制度的加强，不是一项短期内就能完成的任务，而是一项长期的系统治理工作，也是目前现代企业治理工作中急需要加强的工作。这就要求每个企业在实施内部控制制度的过程中不断总结、修改、完善、进步，使企业在处理每项经济业务的同时，做到有法可依，有章可循，不违法乱纪，朝着健康的经营方向发展，这样，企业才能在激烈的竞争市场中立于不败之地。
