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推动企业内部控制制度建设的若干思考

2017-07-21 01:19 【摘 要】内部控制制度经历了一个漫长的发展过程，形成了一定的理论。本文简单先容了内部控制制度的产生和发展、存在的题目，结合我国企业的现状，提出了加强内部控制制度建设的建议。
　　【关键词】企业 内部控制制度 建设 思考
　　
　　内部控制就像是企业自身的免疫系统和修复系统，是保证企业正常运转、规避和化解风险、进步经营治理水平、促进其持续健康发展的重要保障。它包括两个层次的控制，即治理者对生产经营过程的控制和所有者等外部利益关系人对治理者实施的控制，本文主要讨论是治理者对生产经营过程的控制。
　　
　　一、内部控制产生和发展的扼要历程
　　
　　内部控制理论起源于20世纪40年代，其后，由于企业内外部竞争环境发生了重大变化，促
　　进和推动了对内部控制各种方法和措施的全面研究和总结。内部控制的演进主要表现为控制目标、控制对象和控制手段的变化。按照现在通行的概括，内部控制的演进遵循着“内部牵制——内部控制制度——内部控制结构——内部控制整合框架”的轨迹。
　　在内部牵制阶段，内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制。内部控制制度阶段，开始有了内部会计控制和内部治理控制的划分。内部控制结构阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳进内部控制结构之中，并且不再区分会计控制和治理控制。而进进内部控制整合框架阶段后，内部控制夸大效率和效果、可靠性、法律法规的遵循三项目标和控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素，标志着内部控制进进一个新的发展阶段。 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.Com编辑整理）
　　
　　二、当前我国企业内部控制制度存在的主要题目
　　
　　目前，我国企业内控制度还很不健全，很多企业虽建立了一些内控制度，但未能得到很好的贯彻执行，究其主要原因是：领导观念淡薄，滥用职权，不按照内控制度办事，再加上相关职员责任感不强，有章不循，致使内控制度没有充分发挥作用。具体表现在：一是法制不健全，以权代法现象很普遍，排斥内部控制度的建立和实施；二是固然也建立起一系列有关业务处理办法、业务流程等内部控制度，由于职员素质偏低，有章难循，形同虚设；三是缺乏有效的监管，虽建立健全了制度，也规定了要照章办事，但实际执行情况却没有相应的监视检查机制。 　　三、加强内控制度建设的建议
　　
　　内部控制是企业内部各环节的协调约束机制，它是一种制度建设，应本着实事求是的原则制定切实可行的控制标准，留意解决好以下几方面的题目：
　　1.必须符合并严格执行法律、法规和国家同一的财务会计制度规定，使内部控制制度工作法制化
　　市场经济就是法制经济，为保证企业内部控制制度的建立，使企业从开始成立时就能做到加强内部控制治理，为企业加强内部经营治理打下良好基础。为此，应由工商行政治理机关等有关部分对企业在建立健全内部控制制度上加以培训和指导，使企业在创设之时，就在诸如开设银行账户，货币资金收支，税务登记、购置发票收据等各方面都要根据国家法律法规，结合公司的实际情况建立健全企业的内部控制制度。并且以后每年接受年检前，必须视企业内外部环境的变化对内控制度进行必要修订，以保证制度的有效性。

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　　2.制定内部控制制度应当体现本单位的生产经营、业务治理的特点和要求，全面规范本单位的各项治理工作，科学公道，便于操纵执行，有利于控制和检查
　　企业制定的内部控制制度必须确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行；保证会计资料的真实、完整，达到堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护企业资产安全完整的目的。因此在制定内部控制制度时，必须从以下几个方面的日常治理工作做起：
　　（1）控制职员素质。人是生产力中最活跃的因素，是内部控制制度的主体，各种控制措施都需要具有相应素质的职员来执行，假如职员素质太低，再好的内部控制措施都会失效。