评价网 > 科教论文 > 管理学毕业论文 > 企业管理论文 > 正文

建立内控制度　　进步内部控制能力(2)

2017-08-07 06:40
　　(3)物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系,检查资金收支的完整性。
　　(4)业务量控制。根据某项业务量的大小,复核其货币资金完整性。例如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按台班记录的业务量,复核货币资金收进支出。
　　(5)往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认,确认清欠货币资金是否及时进账或货币资金还欠是否真实,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应留意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不进账的情况。 　　2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金,应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种:
　　(1)账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点,日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金,严禁白条抵库,确保企业资产帐实相符。
　　(2)库存限额控制。核定企业逐日库存现金余额,超过限额的货币资金及时送存银行。
　　(3)实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的职员接触不到实物,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿记录,防止空缺票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,建立专门台账,专人治理,以保证票据安全和及时兑现。
　　(4)岗位分离控制。将不相容岗位分离,相互牵制、相互监视。比如,出纳职员不得兼任稽核、会计档案保管和收进、支出、用度、债权债务账目的登记工作,不得编制银行存款余额调节表;出纳职员连续工作不应超过三年;空缺支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度,单位负责人、会计主管职员的直系支属不担任出纳工作;严禁未经授权的单位或职员办理货币资金业务或直接接触货币资金,经办人只能在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
　　3.货币资金正当性控制。主要是针对货币资金收进与支付业务,按照严格的授权审批、支付制度,合规正当地办理各项支付业务,重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监视,及时发现不正当的货币资金收、付行为;通过公布举报电话、网站,从公众中取得不正当收、付的线索。
　　4.货币资金效益性控制。服从企业财富最大化的财务治理目标,通过运用各种筹资、投资手段公道、高效地持有和使用货币资金。
　　(1)优化资金结构,进步资金收益。在企业生产经营过程中,资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的公道比例和最优结构,可以减少资金在各环节的浪费,加速资金的周转,促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段,制定货币资金收支中、长期计划,实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策,解决货币支出的缺口;或者通过加快资金支付(可降低采购本钱)、一定的赊销政策(可进步售价或扩大销量)、参与各种投资,进步收益,降低资金储量。
　　(2)制定科学的信用政策,加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力,确定公道的信用标准。公道考虑促销与增加的应收账款机会本钱、坏账本钱和现金折扣本钱的平衡,制定折扣期限,信用期限和现金折扣等信用条件,同时权衡增加收账用度和减少应收账款和坏账损失,制定科学的收账政策,减少应收账款、坏账损失,加速资金周转。
　　(3)加强资金使用治理,减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况,制定先进公道的消耗定额,严格控制开支范围,杜尽一切不公道开支,减少浪费,降低消耗,促进资金公道有效地使用。同时加强对存货治理,公道控制存货的储备,减少存货的浪费,加强存货的活动性,减少资金的占压,进步资金的利用效果。
　　
　　三、事后监视,注重信息反馈
　　
　　在资金治理过程中,除事前防范,事中控制环节之外,资金的事后监视也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后,内部审计监视部分都应按照有效的监视程序,审计各项经济业务活动,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;各职能部分也要将本部分在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金治理部分,及时发现资金的筹集与需求量是否一致,资金结构、比例是否与计划或预算相符,产品的赊销是否严格遵取信用政策,存货的控制是否与指标的一致,人、财、物的使用是否与计划或预算相符,产品的生产是否根据计划或预算公道安排等。这样既保证了资金治理目标的适当性和科学性,也可根据反馈的实际信息,随时采取调整措施,以保证资金的治理更为科学、公道、有效。同时,将各部分的资金治理状况与部分的业绩指标挂钩,做到资金治理的责、权、利相结合,调动资金治理部分和职工的积极性,更好地进行资金治理。