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建立内控制度　　进步内部控制能力

2017-08-07 06:40 摘要:资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的血脉,必须建立健全资金的内部控制制度,加强企业资金的治理,确保企业资金安全完整、正常周转和公道使用,减少和避免损失浪费。而资金集中治理又是财务集中治理的重中之重,包括资金预算集中治理、融资集中治理、银行账户集中治理和现金集中治理四个方面。
　　关键词:企业;资金治理;内控制度;
　　
　　资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的血脉,其高活动性使之能任意转换为其他任何类型的资产,极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此,必须建立健全资金的内部控制制度,加强企业资金的治理,确保企业资金安全完整、正常周转和公道使用,减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度,应针对企业经营活动中的各项风险点,对业务流程重新组合,按照“职能分割,制约监视”的原则,建立业务治理、风险治理、财务治理三位一体的治理控制平台,完善事前防范、事中控制和事后监视的控制体系。
　　
　　一、事前防范,建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
　　
　　集中、同一的财务治理体制是目前较为先进科学的体制,其运作模式为“三个同一、一个体系”,即资金治理统计核算同一、会计同一、财务职员治理同一和一套科学的财务分析评价体系。
　　而资金集中治理又是财务集中治理的重中之重,包括资金预算集中治理、融资集中治理、银行账户集中治理和现金集中治理四个方面。资金预算集中治理是指根据企业年初审定的财务预算,核定年度资金额度,集中治理投资资金,引导资金流向企业战略重点业务上;融资集中治理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权同一治理起来,有效控制资金使用风险,杜尽由于担保而产生的或有负债;银行账户集中治理是对所属单位的银行账户实行审批制,强制核销与经营无关或功能重复的银行账户,并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向,控制业务违规风险,保障资金安全;现金集中治理的核心为收支两条线,即治理部分按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度,拨付资金;所属单位的所有收进资金均按规定的上划途径上划至团体公司的账户内。通过资金的集中治理,大大减少了资金的沉淀,利用集中的闲置制资金可以大量回还外贷资金,内部调剂所属单位的资金余缺,从而大大降低了财务用度。而且将团体内的闲置资金同一运作,也能大大进步闲置资金的收益水平。
　　财务治理体制确立后,就需要建立一套严格的内控制度实施,包括《公司财务治理办法》、《公司预算治理暂行办法》、《公司产品销售结算治理办法》、《货币资金集中治理操纵程序》、《银行账户开立、变更、封闭的审批程序》、《公司债务融资治理办法》、《公司资产治理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》、《资金计划治理办法》、《公司资金授权审批治理办法》等等与资金治理相关的制度。
　　
　　二、事中控制,保障货币资金的安全性、完整性、正当性和效益性
　　
　　在资金的使用环节进行有效的事中控制,可保障资金的安全,预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整,保证企业收到的资金全部进账,杜尽“小金库”、资金体外循环等侵占企业收进的违法行为发生;保障货币资金的正当,按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金;保障资金的效益,公道调度使用资金,选择低风险、高收益的投资方案,使其发挥最大的效益。
　　1.资金完整性控制.即所有资金收支业务均按规定计进相关账户。其控制方法一般有以下几种:
　　(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金,以确保收到的货币资金全部进账。加强对发票、收据的印、收、发、存的治理工作,建账核算,定期抽查核对存根联与进账的记账联,及时发现其中的错弊。
　　(2)银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表,分析未达账项的原因,发现其是否存在错弊。