对企业内部会计控制制度的几点熟悉(2)
2017-08-08 01:51
导读：从目前我国现状来看，企业自行设计内部会计控制制度的相关比较薄弱，财会职员严重缺乏相关知识和技能，企业领导者思想上不重视，企业治理者思想上
从目前我国现状来看，企业自行设计内部会计控制制度的相关比较薄弱，财会职员严重缺乏相关知识和技能，企业领导者思想上不重视，企业治理者思想上不重视，内部会计控制制度实务与经济治理的要求相比存在较大差距，有的企业未制定内部会计控制制度；有的企业内部控制制度不健全、不完善，从而执行不得力等等。因此，建立科学、公道、适用的企业内部会计控制制度显得尤为重要，可以从以下几方面着手：
（一）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。内部会计控制能否真正成为治理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于。这两点目前很多企业都未做到。这种现象从表面上看似乎是领导熟悉不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是很多领导明知故犯，“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因就是产权制度和代理题目。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力往实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。
（二）设立良好的控制活动。即对在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。不相容职务相互分离控制，要求公道设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。不相容职务分离包括：授权批准与业务经办分离、业务经办与记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监视检查分离等。即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所出错误和不轨行为的职务，不相容的业务至少有两个或两个以上的个人或部分参加，从而可以在一定程度上防止违规违游记为的发生。授权批准控制要求各级治理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办职员必须在授权范围内办理业务，审批人也应在授权范围内进行审批。企业的治理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各人或各部分权责分明，这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。当前一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证实，权利应受到制约，失往制约的权利极易导致***的滋生。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网） （三）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家同一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计职员岗位责任制，充分发挥会计的监视职能。
（四）加强企业的内部监视。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳进治理制度及活动实现的。因此，要确保内部会计控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监视。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监视和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。
（五）注重职员素质的进步。“人”是内部会计控制行为的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业对会计职员应当进行职业道德，增强会计职员自我约束能力，奉公遵法、廉洁自律。同时，还要加强会计职员业务
培训，以进步工作能力，减少会计业务处理的技术差错。
（六）建立有效的激励和约束机制。有效的激励和约束机制可以促使会计职员提供正确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成治理的良性循环，促进治理的完善。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中有何成绩，出了什么题目。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，果断给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能终极达到内控的目的。
