浅析转动预算在本钱用度预算治理中的具体实施(2)
2014-04-24 01:15
导读：“转动预算法”是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订未来的本钱用度预算,并逐期向前推移,使短期、中期和长期计划有机结合。具体做法是:使用
“转动预算法”是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订未来的本钱用度预算,并逐期向前推移,使短期、中期和长期计划有机结合。具体做法是:使用近细远粗的办法制定预算计划。在预算的第一阶段结束时,要根据该阶段计划的实际执行情况和内外部的环境因素,对原预算进行修订。之后,根据同样的原则逐期转动,每次修订都使整个计划向前转动一个阶段。
(一)“转动预算法”的上风
1.该方法固然使得本钱用度预算的编制和实施的工作量加大,但基于Internet、Web的全面应用,实现财务集中式治理,动态核算,实时监控,网上信息(凭证)传递等报账处理等所需条件已大体成熟,“转动预算法”的优点十分明显。
2.“转动预算法”的优点是本钱用度预算更切合实际。由于预算制定者难以对未来的环境变化做出正确的估计与判定,所以预算涵盖期越长,失真性越大,预算实施难度自然也越大。转动预算相对来讲缩短了预算时期,可有效猜测达到预算目标的可能性,指出了预算实施过程中可能发生的局部困难点及其对整个预算的影响,使得预算制定部分做好应急措施,保证了预算的正确性和可操纵性。
3.“转动预算法”大大加强了预算的弹性。一方面,通过预算的动态转动,在预算执行过程中可调配非关键面上的财力从事关键作业,进行综合平衡,既节约资源又加快了工程进度;另一方面,预算执行部分可以统筹安排,全面考虑,又不失重点。
4.该法便于组织与控制。预算执行部分可将大型工程或业务,特别是复杂的大项目分成很多支持系统来分别组织与控制,这种既化整为零又化零为整的预算治理方法,可以促使预算单位局部与整体的协调一致。
5.该法使长期预算、中期预算与短期预算相互衔接;短期预算内部各分预算相互衔接。如此一来,即使环境变化出现预算与执行不平衡时,也能及时对预算进行调整,从而使各期预算基本保持一致。
（科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑） (二)“转动预算法”的具体实施
1.建立以能力为标准的本钱用度预算体系,即预算执行单位自身的经济能力是本钱用度开支的核心标准。
(1)本钱用度预算的组成
本钱用度预算由固定预算、浮动预算和补充审批预算三部分组成。
固定预算以能力为条件,以精细化治理为手段,以标准为控制依据。预算项目为本钱中的工资、职工福利费、折旧费、日常维护修理费、低值易耗品和劳动保护费、水电取热费、安全保卫费、物业治理费以及治理用度明细项目。
浮动预算以收定支,建立支持生产发展与增量创收的导向机制,促进企业经营发展,主要是指对支持业务发展、为企业增量创收的本钱。浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算治理,企业收进增加则预算本钱增加,收进减少则预算本钱减少,重点是对本钱中的业务费和治理用度中的业务接待用度实行治理。
补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善,把不经常性发生的本钱用度开支,通过省局集中控制,严格把关,确保本钱用度的使用效益和效率。如固定资产大修理用度、根据生产经营发展需要临时安排的新业务发展用度以及应急救灾等发生的用度。
(2)本钱用度预算治理的基本原则
固定预算的原则:各项固定预算的确定,是把现有的经济条件与当地社会经济发展水平相结合,使各项固定开支与我们经济能力相适应,与效益相结合,公道控制与能力不相适应的支出。在固定预算项目内,对固定支出以企业本钱历史数据和政策性规定为基础,与现实情况和能力相结合,制定出各项固定本钱计划预算项目。固定预算项目的分配是在保证企业经营的同时,按政策、按规定、按收进规模和担负任务进行适度调节,制定企业的各项定额本钱开支。
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浮动预算的原则:以收定支,建立一个科学公道、能够积极促进企业增收创收的本钱导向机制。
补充审批预算的原则:在本钱用度预算控制总额内,在满足定额预算和浮动预算的基础上,对不经常性发生的支出、应急支出及新型业务、市场开发拓展、固定资产大修等进行同一集中控制。补充预算审批由计财部分与相关部分共同把关,以确保本钱用度的使用效益和效率。
