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关于我国增值税转型改革研究

2013-07-19 01:00

　　摘要：从2004年起我国增值税转型试点改革，到2009年消费型增值税在全国范围内全面实行，历经五年的实践，学者们对消费性增值税的研究由浅入深，得出了很多成果，也为增值税的改革提出了许多建议；在近些年来我国增值税改革研究的基础上，进一步分析增值税改革存在的问题及解决对策。

　　论文关键词：增值税;改革;问题;建议 

　　
　　1 增值税改革研究综述

　　1.1 关于增值税改革原因及相关理论的研究综述
　　亨利•西蒙斯的公平课税论。西蒙斯认为，政府在设计和改革税制时，必须既能按照公平原则筹措资金，又能限制程序对的干预，以宽税基、低名义税率来实现公平和效率的目的。
　　刘尚希（2000）认为1994年我国确定的增值税征税范围现在已经不合理，且存在税负不公平、混合销售和兼营行为难以确认、国税与地税征收矛盾、征管等问题。
　　黄文、陈丽军（2004）从公私权利的博弈角度，通过建立与企业间的博弈模型，对我国增值税改革中权与企业私权之间的关系进行了理论分析，认为改革的目的在于公权利使私权在一定程度上更加自治。
　　杨晔（2005）研究认为生产型增值税存在着重复征税、不利于产品在国际市场上竞争、不利于调整和优化产业结构、的征管成本较大问题，增值税改革尤为必要。

　　1.2 关于增值税改革影响的研究综述
　　段银松（2009）认为增值税改革有利于增强企业的发展后劲，扩大内需；有利于促进设备的更新改造和产业升级；有利于促进我国企业在国际市场上的竞争力。
　　吕徳春（2010）认为增值税改革可能使企业注重固定资产，也将明显改善企业的业绩，尤其是资本密集型企业的业绩，同时对企业工作的要求更加严格。

　　陈振晖（2010）研究了增值税改革对小规模纳税人的影响，消费型增值税是的小规模纳税人的整体税负降低，减少了城建税和费附加，增加了当期营业收入，影响企业经营成果，使小规模纳税人的税负更加公平。

　　1.3 国外增值税改革的经验与启示
　　（1）征税范围逐步放宽。
　　自20世纪90年代以来，许多发达国家如法国、荷兰、丹麦等以及部分发达国家逐步扩大增值税征收范围，在、、批发、零售、服务领域均普遍征收增值税。
　　（2）以实行消费型增值税为主流。
　　消费型增值税是世界增值税制发展的主要趋势。根据1999年美国华盛顿高级班中世界货币基金组织提供的资料，世界上实行增值税的100多个国家里，只有11个采纳非消费型增值税，其余都实行消费型增值税，占开征增值税国家总数的90%以上。
　　（3）增值税一般无减免优惠。
　　世界上大多数实行增值税国家的经验是，坚持增值税不减免原则，把减免税控制在最小的范围，确保其规范、公平、公正，以尽可能减少增值税链条中断现象。
　　（4）税率结构简单明了。
　　理想中的国外增值税，税率结构特征是简单划一，税率水平适中，不存在税负的地区差别、行业差别、商品种类的差别。世界上有些国家只有一种标准税率。

　　2 我国增值税改革的历程、内容及意义

　　2.1 我国增值税改革的历程
　　1994年财税体制改革之后，我国实行生产型增值税。但之后，我国的经济形势发生了较大变化，主要表现在两个方面：一是经济发展出现通货紧缩趋势，尤其从1998年开始，亚洲风暴波及我国。二是2001年我国加入WTO后，企业面临的国际竞争更加激烈，迫切要求减轻税负。因此，生产性增值税改革迫在眉睫。

本文来自中国科教评价网

　　2004年7月1日，我国增值税转型试点首先在东三省部分行业进行；从2007年7月1日和2008年7月1日起，试点范围扩大到中部六省和西部的内蒙古自治区及四川地震灾区等。在经过一系列先行试点之后，所有行业的增值税转型改革自2009年1月1日起在全国范围内全面展开。