浅谈国外风险导向审计对我国的启示(2)
2013-10-14 02:11
导读：在德国式公司治理模式中，内部一般为董事长负责制，不仅是为了确保实现企业内部良好监督和层级间有效沟通的一项制度安排，而且内审部门还可以为外
在德国式公司治理模式中，内部一般为董事长负责制，不仅是为了确保实现企业内部良好监督和层级间有效沟通的一项制度安排，而且内审部门还可以为外部审计师就有关企业内部控制和风险状况等一些问题提供必要的帮助。此外，内审部门还积极向企业外部利益相关者提供有关企业风险管理等一些信息，以增强他们对企业内部公司治理的信心，协调与
企业管理当局的关系。可见，德国内部审计的发展与公司治理的完善处于良好的互动循环中。
3、
（1）事务所的组织形式。有限责任合伙制师事务所是20世纪90年代初期出现的新型事务所组织形式。事务所以全部资产对其承担有限责任，各合伙人对个人执业行为造成的结果承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任。近几年，由于审计诉讼案件急剧增加迫使美国以“四大”为首的大多数会计师事务所转为有限责任合伙制，有限责任合伙制已经成为会计师事务所发展的主流组织形式。
（2）的民事法律责任。虽然上世纪80年代法律诉讼爆炸的冲击，使美国国会于1995年通过了私人诉讼改革法案，比例赔偿责任取代了连带赔偿责任，大大减少了CPA的风险，CPA仅需对与其责任相应的损失赔偿份额负责，但是对故意违反证券法规的被告仍适用连带责任。在目前的美国上，如果事后发现事务所降低，者将会通过法律诉讼要求事务所承担巨额的赔偿责任。这种法律风险极大地提高了事务所降低质量的机会，使得事务所提供低质量审计服务从上变得无效。
（3）针对上市舞弊的萨班斯法案。安然和世通舞弊案后，美国政府启动紧急立法机制，针对证券市场上各种舞弊行为，强化SEC等的执法力度，制定了萨班斯法案。它实际是在法律层次上对现代会计、的系统安排，尽可能地削弱CPA和公司管理当局的利益关系，增强CPA在审计工作中客观判断、公正执业的能力，提高审计服务的质量，促使CPA行业向更规范、更独立的方向发展。
本文来自中国科教评价网 三、现代风险导向审计在我国的应用
1、在我国推行现代风险导向审计的必要性
（1）现代风险导向审计可以有效地发现舞弊行为。目前我国审计报告质量堪忧，管理层财务舞弊事件频繁爆发，不能及时有效地发现上市公司存在的问题，动摇了公众对资本市场和审计有效性的信心，阻碍了社会经济的健康和谐发展。尤其是在“银广夏—中天勤”案例后，国家审计署又对16家具有上市公司年报审计资格的会计师事务所完成的审计业务质量进行了检查，结果在抽查的32份审计报告中有23份严重失实，占抽查数的72%，涉及事务所14家，占抽查数的87.5%，造成财务会计信息虚假71.43亿元，涉及注册会计师41名，审计报告的质量如此低劣，让人不得不怀疑现行审计模式的有效性。由此可见，现代风险导向审计方法的引入迫在眉睫。
（2）现代风险导向审计更好的满足了环境的变化。目前，审计环境日益复杂，企业组织机构及其经营活动的方式也越来越复杂，全球化和科学技术对审计的影响随之加深，会计准则要求的判断和估计逐渐增加，财务舞弊的动机和压力在不停地增大，注册会计师面临着更大的。主要体现在以下两个方面：一方面，随着我国资本市场的完善和发展，上市公司的利益相关者对公司的报表越来越依赖，这样，上市公司的责任从只负责诚实经营和合法使用资金，扩大到有效地使用资金并承担相应的社会责任，因而，作为公司财务报表的鉴证者，注册会计师最终应对公众负责，随着利益相关者对公司审计信息依赖范围的扩大，财务舞弊手法的隐蔽性的增强，注册会计师的经济责任和法律责任也随之加大。另一方面，企业的经营环境难以预测，企业所面临的不确定性大大的增加，经营风险随之加大。在这样的环境下，只有在全国推行现代风险导向审计，审计的质量才能得以保障。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
2、在我国推行风险导向审计的难点
虽然在理论上，现代风险导向审计以风险的评估为导向，能更合理地分配资源，提高审计效率，保证审计质量。但是，在实际的操作过程中要达到预期的目标却不是一件易事。现代风险导向审计在具体的应用过程中可能会存在以下困难。
