我国民营企业内部审计存在的题目及对策思考(2)
2016-05-22 01:03
导读：（三）内部审计机构设置混乱，审计独立性较差 我国民营企业发展很快，而相应的针对民营企业内部审计的研究却滞后，民营企业内部审计的开展缺乏相
（三）内部审计机构设置混乱，审计独立性较差
我国民营企业发展很快，而相应的针对民营企业内部审计的研究却滞后，民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论指导。民营企业在设立内部审计机构时，有的是照搬国有企业，而有的是照搬西方企业，在照搬的过程中又没有认真思考民营企业的内在特征，而是机械地套用，进而导致了内部审计机构设置上五花八门。有的将审计机构与财务部分合并，或在财务部分配备审计职员，有的与监察或保安部分混合设置，有的固然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部分处于平行的地位；有的受董事会、监事会领导，有的受总经理领导，有的受财务总监领导等等，内审机构的独立性和权威性得不到保障，企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻，监视力度弱化。
（四）内部审计职能定位较低
西方的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的。内部审计已从财务审计转向治理型审计，并以治理审计为主导，其内部审计工作目标要求内审职员不仅要善于发现题目，且更要善于解决题目。内部审计涉及的领域非常广泛，相当深进。以美国为例，内部审计已广泛 开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、生产工艺审计、研究与开发 审计、人力资源治理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。在我国，因此民营企业内部审计效仿国有企业内部审计的做法进行操纵，其首要职能是监视，按照企业厂 长（经理）的指令对本级各部分、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监视。审计职员大多都将主要经历放在财务数据的真实性、正当性的审查和监视上，而不是对治理做出分析、评价和提出治理建议。由于民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立 面”，很少以积极的方式提出题目、分析题目和解决题目，出发点和定位都不高。随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模、投资主体等都发生了变化，市场竞争越来越激烈，对内部审计也提出了更高的要求。如何防范经营和投资风险，如何降低本钱，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务核算和财务治理，进步经济效益等等，这些都需要民营企业内部审计转变单一的监视职能，增强服务职能，将内审工作的重点从传统的“查错防弊”逐步转向富有建设性的经营治理审计上来，为企业的治理、决策及效益服务，切实发挥内部审计的作用。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） （五）审计职员素质较低、影响审计质量
内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的高低主要取决于内审职员 的素质。随着市场竞争机制的日趋完善,内审事业呼唤具有复合知识结构、能力强、综合素质高、视野开阔的专业技术人才。要求内审职员要了解和把握、审计、治理、、商务等方面的知识，熟悉相关的法律、法规等，而且应具有较强的专业技能和实践经验，有敏锐的洞察力和较强的判定力，有较高的职业道德水平。但是我国民营企业大多是由最初的个体、合作企业发展而来的,发起人往往成为企业的主要高层治理职员,这些人大多文化水平较低。然而,由于我国民营企业家的“家族惰性”情怀以及人对财产固有的排他性,即使企业规模扩大,这些人仍然占据着企业高层治理位置，对于内部审计机构，其负责人也大多都是创始人或他们的亲信，他们往往不懂审计,简单地把审计看成是查账,这不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用,也就无法更好地领导内部审计工作。另外,由于对内部审计从业职员没有严格的资质要求,很多内审职员来自财会部分或从其他部分转业而来,有的审计职员还兼任其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧, 从而难以适应审计工作的需要。内审职员的整体素质和专业技能有待进步。
（六）审计技术手段落后
机会计信息系统的广泛和发展,对审计职员、审计技术及审计理念的要求越来越高。针对这种情况,一些西方发达国家已开始探索更有效的审计程序,开发新的审计软件,改进计算机审计系统等手段来应对这种变化。在我国,运用电子信息及通讯技术等手段的会计电算化,在各个领域的应用和发展速度也惊人。但民营企业审计职员大多对计算机还不太熟悉,很多审计还停留在传统手工查账的基础上,在新技术眼前还有些无所适从。审计手段落后,不但增加了审计难度,而且效率低,正确率差,严重影响了审计作用的发挥。
