大陆与台湾内部审计制度的比较研究(3)
2016-07-02 01:01
导读：五、内部审计职员 内部审计职员一向被以为是内部控制方面的专家。他们的职责之一就是持续监视的内部控制制度以确保其充分而有效运行。在，内部稽
五、内部审计职员 内部审计职员一向被以为是内部控制方面的专家。他们的职责之一就是持续监视的内部控制制度以确保其充分而有效运行。在，内部稽核职员通常是练习有素的职员，有很多人都有会计师事务所的审计经验或具有会计师资格。 大陆设置内部审计机构的企业大都存在职员配置不足，现有内部审计职员尽大部分缺乏专业练习，多数是从事会计工作的职员，知识结构单一，缺乏审计知识。这种状况在一定程度上增加了审计工作结果的不确定性，轻易引发审计风险。自1998年大陆内部审计协会与国际内部审计师协会签署了大陆开展内部审计师的协议，通过考试首次取得内部审计师资格，就有160余人，大陆内部审计师的考试，已从广州的1个考点扩大为16个考点，报考人数近八千人，到考率达86％。 就大陆与台湾的内部审计职员的现状看，大陆更要不断进步内部审计职员的素质，尤其是业务骨干的
培训。这是加强内部审计工作，解决内部审计业务与气力不足的有效措施。从大陆与台湾参加内部审计师考试的数目看，更多的内部审计职员参加内部审计师考试，内部审计专业将由于内部审计师头衔而强化其地位，必然成为海峡两岸内部审计职员的共同追求。
六、内部审计协会 台湾内部稽核协会成立于1988年，成立的宗旨 为推动内部稽核的学术并与内部审计师协会加强联系，传播内部稽核理论与实务，促进岛内内部稽核制度的建立与健全，协助企业与机关团体改进经营治理制度。现有182个团体会员，个人会员人数约三千人。 大陆内部审计协会前身为中国大陆内部审计学会，成立于1984年4月，同年加进国际内部审计师协会，至今已成为拥有130多个团体会员的全国性内部审计研究组织。大陆内部审计协会设有学术委员会、培训委员会、准则委员会和考试委员会。大陆内部审计学会起初回审计署体系指导司领导。 1998年审计署内部机构调整，撤消审计治理司，将内部审计行
政治理并人了经贸司，同时将内部审计学会改为内部审计协会，直接隶属审计署，其宗旨为对内部审计实行自律性行业治理，为内部审计机构和内部审计职员提供业务指导和开展各种专业性服务活动，维护内部审计机构的独立性、权威性和内部审计职员的正当权益，进步内部审计职员的素质。 比较起来，大陆内部审计协会与台湾内部稽核协会存在着明显差别： 1.协会的性质不同。大陆内部审计协会是介于国家审计机关与单位内部审计机构之间的社会组织，属审计署的办事机构。政府审计机关是内部审计师协会的主管部分，实施对协会的治理、指导和监视。协会具有浓厚的官方性质。而台湾内部稽核协会为非营利性的公益社团法人，属会计界和工商界共同捐款成立的民间组织，实质上是内部稽核成为一种专门职业发展过程中的自我规范和自我完善的行业自律组织。 2.制定内部审计准则的作用不同。大陆内部审计依据的准则是审计法和审计署关于内部审计工作的规定，注重夸大政府审计的权威性作用。大陆审计法尽管没有明确规定大陆内部审计准则应当坚持以“民间”为主，但是从大陆内部审计协会2000年
工作计划要求内部审计协会参与内部审计条例的征求意见与修改工作以及制定内部审计准则的规定来看，已经预示着大陆内部审计准则的制定机构将发生的方向性转变，即由带有政府部分性质的内部审计协会着手内部审计准则的制定工作，轻易发挥强制规范审计实务的作用，体现了大陆内部审计工作依法审计的特点。而台湾内部稽核执业准则基本上都是由内部稽核职业团体制定的。如台湾“证期会”要求内部稽核执业准则的制定机构必须为民间机构，内部稽核执业准则制定机构的资金来源必须是来自从每家上市以及上柜公然发行公司收取的会员支持费，以进步准则制定机构的独立性和内部审计准则的质量。它所制定的内部稽核执业准则不同于大陆内部审计具有强制规范的作用，但更符合市场的运行规则，适应内审实务的发展。台湾内部稽核执业准则仅是一种建议性的准则，旨在进步内部稽核专业水准。
