基于公司治理的内部审计研究(4)
2016-07-18 01:00
导读：（五）改变内部审计的和方式 内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式。内部审计工作将不局限于事后监视，还应在事前预防和事中控制中发挥积
（五）改变内部审计的和方式
内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式。内部审计工作将不局限于事后监视，还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用，从而对企业内部控制进行全过程、全方位的监视和评价。
随着机技术的发展及其在企业中水平的进步，通过在企业内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操纵平台，逐步实现审计过程的三个转变，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。在审计的技术方法上也将向以利用计算机和信息为主的方向转变。通过全过程的审查、监视与评价（包括利用统计抽样、数理统计、计量模型等量化评价方法），找出薄弱环节和存在的题目，进步审计工作的效率与效果，帮助企业完善内部控制，强化经营治理，更好地适应企业未来发展的需要。
内部审计的实施也应从单纯依靠内部审计职员的气力向内部审计与外部审计相结合的方向发展。内部审计与外部审计的协调，是指为减少重复审计，进步审计效率，内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与合作。上市公司内部审计应从单纯依靠内部审计职员的气力转变为寻求内部审计与外部审计工作的合作协调关系，如利用外部审计工作成果、相互交流审计报告和治理
建议书、在具体审计程序和方法上相互沟通等等。这既有利于缓解内部审计职员少而任务重的矛盾，又可以充分利用内部审计的反馈机制，以进步内部审计工作的效率与质量。只有内部审计与外部审计相互结合起来，并互动地发挥作用，才能保障整体企业契约机制的有效运行。
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（六）进步内部审计职员的素质
企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈，对内部审计职员的素质提出了更高的要求。内部审计职员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，把握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业治理服务。随着内部审计工作由财务领域向经营治理领域的渗透与扩展，内部审计职员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的职员充实内部审计部分，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。
（七）加强内部审计的行业治理
由于各单位内部审计机构的设置、内部审计职员的配备、内部审计程序与方法的建立、内部审计标准的制定，以及内部审计质量的监视等均未同一，不利于内部审计工作的正常开展及其作用的充分发挥，因此，应加快各级内部审计协会的组织建设与制度建设，尽快设立和完善地方性或区域性内部审计协会，建立健全内部审计新的行业治理体制，对内部审计机构和内部审计职员进行行业自律治理，指导和监视内部审计工作的开展，使我国企业的内部审计工作由行政型的法规强制治理、分散治理，向社团型的行业自律治理、集中治理转变。
（八）完善内部审计的工作规制
国家审计署已于2003年3月发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，该规定于5月1日起施行；中国内部审计协会也于2003年4月印发了《内部审计基本准则》、《内部审计职员职业道德规范》及十个具体准则，并于6月1日起施行。它们的颁布与施行是完善与发展内部审计工作规制的重要举措。当然，从内部审计现状及未来发展角度分析，这些规制还远不能满足实际需要，尚需在实践中紧密结合未来发展变化情况，并积极鉴戒国外先进或成功的经验与做法，紧密结合上市公司内部审计机构的设置、内部审计职员的配备、内部审计程序与方法的建立、内部审计标准的制定，以及内部审计质量的监视等题目，不断加以改进充实进步， 寻求各法规的协调与同一，以制定出较为健全有效的我国内部审计规范体系，通过具体规制强化内部审计的地位和责任，确保上市公司内部审计工作的正常开展及其作用的充分发挥。终极实现企业内部审计的制度化、规范化、职业化及国际化！
