关于在内部审计中开展经济效益审计的探索(2)
2016-07-25 01:05
导读：四、经济效益审计的方法和程序 财务审计的主要方法是：检查、监视、观察、查询及函证、、分析性复核等；财经法纪审计的方法主要是查询、审阅、鉴
四、经济效益审计的方法和程序
财务审计的主要方法是：检查、监视、观察、查询及函证、、分析性复核等；财经法纪审计的方法主要是查询、审阅、鉴定等。经济效益审计在鉴戒了传统审计方法的同时，还吸收了管、计量经济学等领域的知识和方法。
1.内部审计开展经济效益审计的主要方法。
⑴审计查证法。包括常规技术方法和现代治理方法。常规方法鉴戒了财务审计的有关方法，如审阅法、顺查法、逆查法、核对法、函询法、盘点法和抽样法等，现代治理方法鉴戒了现代治理的技术方法如：①与猜测相关的方法。定性的如集合意见法；定量的如回回分析法、自适应模型猜测法、时间序列猜测法等。②与决策相关的方法。量本利分析法、线性规划法、边际分析法等。③与计划、控制相关的方法。投进产出法、项目评估技术等。
⑵审计分析法。包括对比分析法，因素分析法、结构分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素联动分析等。
⑶审计评价法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度评价法，它是依据评价专家或专家组的经验，对项目的成功程度做出定性结论，也即通常所说的打分制。项目的成功度可分为五个等级，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失败（D）。定量的方法主要有差额评价法，对比评价法，综合评价法。
2.重点、程序先容。
综合评价法是对多种因素所的事物或现象进行总的评价。它的基本思想是根据综合评价的目标，对客观事物的影响因素进行分解，以构造不同层次的统计指标体系，然后对这些指标进行指标赋值并确定权重系数，最后采用综合评价模型进行综合，得到综合评价值，以此进行排序和评价。
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指标赋值和指标权重系数的确定构成了综合评价方法的两大。在指标体系构成以后，指标赋值用于将量纲不同，单位不一致、对总目标作用大小不一、不能直接相加的指标值过渡到可直接相加汇总的指标值。指标权重系数依据各层指标对总目标评价贡献份额的大小来确定。
综合评价的基本过程可分为六个连贯步骤进行：第一，明确评价的目标，建立一个能公道反映被评价系统描述的模型；第二，建立评价指标体系，复杂对象系统常具有系统规模大、子系统和系统要素多、系统内部各种关系复杂等特点，因而这类系统的评价指标体系呈现多项指标、多层次结构、需要按照从全局到局部的分层递阶方法，明确评价的目标体系，选用合适的指标体系，明确指标间的隶属关系；第三，选择恰当的评价方法，确定评价指标的权重系数；第四，确定参与的综合评价职员，选定评价原则及相应的评价模型；第五，进行综合评价，主要包括不同评价指标属性值的量化，评价主体对不同目标（指标）子集参数进行赋值，逐层进行综合；第六，输出评价结果并解释其意义。
五、效益审计评价指标
经济效益审计应做到审计结果较为客观、全面和正确，因此在建立评价指标体系时应遵循以下原则。
⑴全面性原则。指标的设计既要能反映财务成果和经营状况，又要能反映企业治理水平和经营能力。因而，既要有财务指标，也要有非财务指标。这样，可避免审计评价工作出现遗漏，能从不同角度对企业进行全面、综合的考核和评价。
⑵性原则。指标的设置既要考虑指标自身的科学公道性又要结合企业实际、遵循客观，既要有动态指标又要有静态指标，既要有定性指标又要有定量指标。
⑶可操纵性原则。评价指标的设置应该简略、清楚，便于操纵和考核。无论是指标所包含的内容，还是指标的，均力求简单，易于使用。
除以上主要原则外，还应遵循普遍适用性原则以及定量与定性相结合的原则。
根据上述原则，经济效益审计评价指标应由以下内容构成：
⑴财务方面，一般涉及获利能力如利润、资本回报率、经济增加值；替换性财务目标包括销售额、现金流量等。对于石油内部审计而言，还包括上级下达或本级确定的关键业绩指标（KPI）。
