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关于在内部审计中开展经济效益审计的探索

2016-07-25 01:05 一、内部审计与效益审计

　　美国著名内部审计学家劳伦斯。B.索耶（L.B.Sawyer）在其名著《内部审计实务》一书中提出的内部审计定义为：对组织中各类业务和控制进行独立的评价，已确定是否遵循公认的方针的程度，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用了资源，是否正在实现组织的目标。作者还特别夸大内部审计须检查、评价各项经济活动的有效性、效任性及效果性，即内部审计应向经营活动和治理活动延伸。我国《独立审计具体准则第22号——考虑内部审计工作》中指出，内部审计是指被审计单位的专门机构或职员对其内部控制的健全、有效；及相关信息的真实、正当、完整；经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监视和评价。其职能有检查、签证、评价和建设。内部审计的包括财务审计，经营审计和治理审计。

　　经济效益就是以尽量少的劳动消耗和劳动占用，取得尽可能多的符合需要的劳动成果。经济效益审计是我国新创新的一个概念，是独立的审计机构或审计职员，利用专门的审计，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和治理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判定经营治理活动的经济性、效任性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及实在现程度。

　　徐政旦在《论现代审计的基本特征与我国审计的方向》一文中将我国经济效益审计与财务审计、经营审计、治理审计之间的关系界定为：财务审计、经营审计、治理审计、绩效审计，这些审计各有侧重，适用性有所不同，且名词的提法也不尽同一，但是核心都是以经营治理活动为对象，以进步经济效益为目的，这些审计在我国通常称为经济效益审计。

本文来自中国科教评价网

　　二、内部审计开展经济效益审计的目的和职能

　　1.目的。内部审计开展经济效益审计的目的是，发现和揭示经济效益的，帮助企业寻找解决题目的途径和办法，提出治理和改进措施，促进被审计单位进步经济效益。假如将目标具体化，现阶段内部审计开展经济效益审计的目标是审查、评价被审计单位（或项目）的经济性、效任性、效果性。开展经济效益审计应主要从三个方面进手：一是事前。主要审查计划、预算及投资项目的可行性等，对未来的经济活动可能产生的结果进行评价，促使未来的经济活动方案更加公道，更加可行，更为有效；二是事中。通过把经济业务的实施情况与事前的计划和预算进行比较，从中找出差距和存在的题目，督促有关部分根据实际情况修正计划、预算，使之更符合客观实际；三是事后。对已完成经济活动的经济性、效益性和效果性进行评价，以进一步寻求进步经济效益的途径。

　　2.职能。传统审计是通过事后财务审计来监视被审计单位的经济活动，以监视职能为主。经济效益审计则以建设性职能为主，通过对被审计单位的组织机构、治理体制、经营方针、政策和方法等方面的审查，揭示经营过程中的弊病和薄弱环节，找出进步治理工作的经济性、效任性、效果性的可能途径，提出挖掘被审计单位内部潜力的建议，确保经济安全运行，进步综合治理水平。

　　三、内部审计开展经济效益审计的对象、范围和时间

　　内部审计开展经济效益审计的对象、范围主要是，被审计单位有关的经营方针和治理决策。它包括对治理控制系统是否存在，是否合规和是否恰当；决策过程是否存在，是否合规和是否与本单位目标的实现有关；治理职员素质及治理质量等进行评价。可以以为，经济效益审计的范围超过了财务会计活动，拓展到对所有的经营治理活动进行评价，而且不是在事后，而是在经济活动的过程中挖掘进步经济效益的潜力，是面向未来的审计。财务审计的对象范围侧重于被审计单位的财务收支活动及会计资料，财经法纪审计的对象是严重违法违纪活动。 （转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）

　　财务审计、财经法纪审计一般在期末，主要是事后审计，以防护性为主。经济效益审计可能是对经济活动的事前、事中、事后审计，而且夸大事前审计的作用，以建设性为主。