金融行业的审计重点和审计风险(下)(3)
2016-10-01 01:04
导读：会计师在对商业银行的风险进行充分的评估之后，作为独立的外部力量，可以根据重要性原则进一步对商业银行的流动资金、资产和负债进行有针对性的审
会计师在对商业银行的风险进行充分的评估之后，作为独立的外部力量，可以根据重要性原则进一步对商业银行的流动资金、资产和负债进行有针对性的审计。毕竟，这些风险评估的指标是对这些基础财务信息的不同的表现和评判方式。 五、保险机构的审计 保险公司是以经营保险业务为主的金融企业。根据《审计法》的规定，审计机关对保险机构进行审计。由于保险公司具有其他金融机构不可替代的重要作用，除了对于某个单位具有分散风险、削减损失的职能之外，保险公司在宏观上还有四大功能：一是承担国家财政后备范围以外的损失补偿；二是聚集资金，支持国民经济发展；三是增强对人类生命财产的安全保障；四是为社会再生产各个环节提供经济保障。因此，审计机关对保险机构进行审计具 有十分重要的意义。
在我国，保险机构大致分为两个部分。一部分是国有保险机构。国家规定国民必须参加的养老保险、医疗保险等，并且由国家统一管理这部分保险基金。另一部分是国民自愿参与的商业保险。商业保险的种类繁多，并且各个保险公司的产品也大相径庭，大致可以分为财产险、人寿保险、健康保险和意外保险这几种。而每种保险又有许多形式的分支。有以年金形式获得收益的，也有一次性获得补偿的。现在，还有一种产品是在获得年金的基础上，根据每年的资本增溢来增加年金金额。可以说，保险机构不断推出全新的保险产品来吸引投保人，这也给审计工作增添了许多新的挑战。
保险机构的审计相对于其他金融机构的审计来说，发展并不完善。在我国，保险机构由于其运作方式，仍然不能被大多数人所信任和接受。但是，随着人们金融生活的越来越丰富，人们对于保险机构的关心也越来越大。 因此，做好保险机构的审计工作，对于保险业的发展也有很大的促进作用。 （一）保险机构存在的风险
内容来自www.nseac.com 保险机构相对于其他金融机构存在更大的风险，其原因在于它必须承担所有投保机构（个人）的风险。由于现代保险机构的业务种类繁多，因此保险机构的风险也就进一步的增加。其中，保险机构存在不可避免和无法预测的风险。2007年的1月下旬，飓风“基里尔”袭击欧洲大陆，这是欧洲20年来未遇到过的强大台风袭击，造成至少29人死亡。这场灾难不仅给人们带来了精神和物质上的损失，而且对欧洲保险业来说也是一道难关。据估计，欧洲保险业的损失介于50亿欧元到70亿欧元之间。这种不确定和无法预知的风险，对保险机构来说是巨大的风险。因此，保险公司的精算人员对责任准备金的估计就显的尤为重要。
另外，保险机构作为金融企业也同样存在资产风险、负债风险、资产负债匹配风险、管理风险、投资风险。 （二）保险机构的审计内容和审计重点
保险机构的审计内容有：
1.保险机构资产审计
主要审计应收保费和应收分保帐款的管理，保户借款和预付赔款的清理，存出分保准备金和保证金的管理，系统内往来款项清理的情况以及保险资金的运用情况。
2.保险机构负债审计
主要审计未到期责任准备金、未决赔款准备金、长期责任准备金和人身保险准备金的计提、变动及结转，保户储金、存入分保准备金和保证金的管理，系统内往来款项的清理，预收保费，应付分保帐款和应付手续费清理的情况。
3.保险机构所有者权益审计
主要审计上级拨入营运资本金、资本公积和盈余公积的增减变化，资本公积的形成与使用，盈余公积的计提与使用，利润结转与分配的情况。
4.保险机构损益的审计
主要审计营业费用中的招待费、业务宣传费、防灾费和代办手续费的使用，准备金提转差的计算，人寿保险中死差、费差和利差计算的真实情况。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网） 保险机构的审计重点有：
1.保险公司自有资金的真实性和完整性
作为金融机构，保险公司在获得受托责任之前，必须获得委托人的信任。一般，人们将一家公司的规模与其实力相联系。人们相信，拥有较多的资产，较少的负债，能够提高保险机构的信任度。因此，保险公司的流动资金，固定资产，房屋、土地的使用权，流动负债，长期负债的真实性和完整性是对保险机构审计的第一步。
