金融行业的审计重点和审计风险(下)(4)
2016-10-01 01:04
导读：2.未决赔款准备金 未决赔款准备金，是指保险人为保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发
2.未决赔款准备金
未决赔款准备金，是指保险人为保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。保险公司应当在保险事故发生的当期，按照精算方法计算并提取。应当采用逐案估计法、案均赔款法以及中国保监会认可的其它方法谨慎提取已发生已报案未决赔款准备金；根据险种的风险性质、分布、经验数据等因素，采用链梯法、案均赔款法、准备金进展法、B-F法等至少两种方法进行谨慎评估，并选取评估结果的最大值确定最佳估计值。
有些公司会利用未决赔款准备金来调整财务报表，以达到粉饰财务报表的目的。
3.责任准备金充足性测试
根据会计准则的相关规定，保险人至少应当于每年年度终了，对未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金进行充足性测试。如果准备金不足，保险合同存在损失的可能性，应当在损失发生的当期通过补提相关责任准备金的方式进行确认。
在进行准备金充足性时，应该根据销售方式、服务方式和衡量获利能力的方式，将保险合同分类以判断保险合同是否存在准备金不足的问题。
审计人员必须通过实质性测试的方式，了解责任准备金是否充足。如果准备金不足，会增加保险机构的风险。而准备金超过规定，则使保险机构的负债虚增，达到调控利润的目的。
4.再保险合同的合规性和再保险债权、债务关系
再保险合同，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。
审计人员必须首先判断再保险合同是否满足保险合同的定义。保险合同成立的关键在于判断保险人是否承担了保险风险，但未对风险承担的程度提出要求。保险合同中提到的保险风险是指从合同持有人转移至合同签发人的除金融风险之外的风险。发生保险事故可能导致保险人承担赔付保险金责任的，应当确定保险人承担了保险风险。
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一般中国市场的再保险品种都含有风险的转移，符合再保险合同的定义。
再保险合同同样也使用权责发生制，这意味着在确认原保险合同资产、负债和损益的当期，应当根据合同，确认相应的再保险合同负债、资产和损益，而无论相关的款项是否已经收付。这样，就涉及到了分出保费和分入保费的计量。
审计人员应该独立核算再保险的债权、债务关系。保险机构可能互相进行再保险业务，但是，这些业务产生的债权、债务关系是不能够相互抵消的。这也反映了保险机构对于风险的分担能力。
保险机构的其他审计重点还有分出保费。 六、金融审计面对的全新挑战和结论 随着我国金融市场的快速发展，简单的金融产品已经不能满足投资者的需要。因此，参照国外金融机构的做法，我国也涌现出了许多的新金融产品。金融创新的出现和发展必将伴随着金融风险的演化和转移。因此，我们必需先了解金融创新的本质。 （一）金融创新的定义和在我国的发展
金融创新的定义随着人们对它的认识而不断变化着。简单的来说，金融创新就是金融机构将各种金融要素重新进行组合，产生新的产品。这是金融机构出于自身利益的目的，通过组合的多样性，满足不同的资金委托人的需求，吸引资金委托人购买产品的方式。从广义来说，金融创新又包括制度创新、组织机构创新、金融业务和工具创新、金融市场创新、监管制度创新等。
金融创新的出现发生在上世纪50年代末的西方，并于上世纪70年代达到峰值。随着经济全球化的发展，金融交易越发便利，国际间的票据、期权、互换交易等成为了金融创新的主要形式。金融市场也向着全球化的方向发展，金融市场对经济的影响也越来越大。
由于全球经济的影响，我国的金融市场也不可避免的发生了巨大的变化。中央银行放宽了对商业银行的管制，允许银行进行多种业务。从而产生了大量的新产品，短期债券、债券回购、可转让大额定期存单。中央银行发行了央行票据，证券机构发行了基金，保险机构则可以委托银行进行保单的交易。并且根据我国的实际情况，在国有企业改制的过程中设计了法人股，内部职工股。
