开放金融市场条件下金融审计目标及对策(3)
2017-01-15 01:07
导读：1.转变审计着眼点，提升审计目标层次。要将审计着眼点由单一的、具体事项合规、正当性审计转向审计对象总体的真实性和效益性审计，特别是要把效益
1.转变审计着眼点，提升审计目标层次。要将审计着眼点由单一的、具体事项合规、正当性审计转向审计对象总体的真实性和效益性审计，特别是要把效益性提到重要位置予以关注。过往，我们在审计过程中，习惯于就事论事，就查题目，就题目处理题目。一个项目审下来，有几个像样的题目摆在报告中，就可以了。审计报告缺乏对查出题目的背景和本质的反映，缺乏由单个题目推断出总体特征，缺乏对审计对象总体真实性和效益性的评价，制约了审计的宏观监视作用。这种状况很难适应新形势的要求，必须改变。对一个机构的审计至少要回答三个题目：一是财政财务收支整体的真实性，要通过查出的具体题目和比较的量化指针来评价真实、基本真实或不真实。二是支付能力或者持续经营能力和抗风险能力，通过定性和定量，揭示审计对象在一定时期内存在着哪些经营风险，是否有能力维持公众存款的安全性。三是资金使用效益，是否具备盈利能力，财政性资金和国有资产的盈利水平如何。此外，为了进步审计层次，要引进WTO的透明性原则，建立国家审计机关审计报告公然表露制度，将审计结果和查处情况定期向公布，有利于树立审计权威，最大限度地发挥审计监视作用。
2.转变审计重点，真正把握金融审计的宏观本质，把对国家基础货币和信贷资产质量的审计作为重点。从中心银行而言，基础货币的投放和回笼，实际上是国家财政资金再分配的一种形式，基础货币规模受制于国家财政收支状况。我国基础货币的运用主要通过再贷款（包括再贴现）进行，从贸易银行而言，借进再贷款和吸收公众存款共同构成其主要资金来源，再通过贷款投放变成信贷资金运动，也就是通常所称的信贷资产，成为社会生产要素的组成部分，因此从财政收支→基础货币投放→信贷投放、资产质量→财政收进，这样一个循环过程直接反映为财政政策和货币政策的协调水平，经济与金融相互适应水平，金融与产业相融合的程度。它既是微观的，又是宏观的，作为金融审计，必须揭示和评价这一资金运动过程的真实、正当和效益情况，这样才可以真正做到为国家宏观经济决策提供依据，这就是金融审计工作的宏观本质。要把握这个宏观本质，当前我们应该关注的重点题目，一是不良贷款题目，包括老的不良贷款的消化状况和新的不良贷款的天生机制。二是洗钱题目，针对WTO后金融市场的全球化趋势，要特别关注洗钱活动对我国金融体系安全和国家外汇储备以及国有资产完整性的。反洗钱，是国家审计机关从事金融审计工作不可推卸的责任。我国金融意义上的洗钱主要形式有3种：利用非法渠道，如地下银号、借用他人或假身份证开立账户洗钱；利用跨境交易中监管空缺，如与境外公司签订假进口合同，以信用证付汇进行洗钱；利用现有金融市场借贷方式洗钱，如首先通过向他人借大额钱款，然后用赃款回还债务；再如先将赃款投资于股票市场、娱乐业或房地产项目，从而使赃款披上正当外衣。三是金融工具创新题目，加进WTO后，我国金融市场肯定会掀起金融工具创新的***，但是金融创新实际上是政府管制失灵的一种表现，在一定程度上是监管放松的标志，由于创新部分抵消了管制。金融创新会给金融市场带来一些负面效应，甚至会诱发金融危机。创新又会引起新的管制，监管与反监管的矛盾过程，客观上要求加强审计监视，一方面要鼓励创新，另一方面为了防止监管者滥用监管权力，造成监管的有效性降低，对监管者进行再监管是十分必要的。
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3.增强审计的宏观针对性，改进审计项目的组织。一是要进步审计方案的针对性，目前我们金融审计的方案几年一贯制，编制思想僵化，审计目标和目的与国家经济、金融政策联系不紧密，太空泛。如人民银行审计年年搞，审计目的都是促进人民银行更好地执行国家的货币政策，但是没有明确审计对象在审计期间执行的是什么货币政策，执行这种货币政策，对人民银行会带来什么变化，有什么要求。审计职员应该往发现哪些题目等。二是要增强审计项目的针对性，如前所述，随着我国金融市场主体的多元化格式的形成，金融审计项目不宜长期以金融机构为单元，搞系统性审计，而应该要捉住经济金融生活中的热门、难点题目开展一些专题审计或延伸审计调查。围绕一个专题，进行跨系统、跨地区的审计。如对不良资产进行专项审计，可对四大国有银行和其他股份贸易银行的不良资产进行全面审计，在不同地区、不同所有制金融机构之间进行相互比较，这样便于分析原因，寻找对策，提出建议。此外，实行专题审计，还可以填补对外资银行的审计真空。三是要强化审计手段的针对性，要适应金融业务全球化的趋势，金融审计手段也要与国际接轨，在我国传统金融审计手段的基础上，鉴戒吸收国外风险基础审计和方法，注重分析性复核等先进的审计方法，同时，还要强化已有审计手段的地位，特别是延伸审计调查手段，这种手段对金融审计而言显得尤为重要，是今后运用的一种主要手段，但是目前还缺乏明确的法律支撑，使我们在运用这个审计手段时，经常遭遇尴尬的境地。
