关于我国注册会计师审计独立性的思考(3)
2017-03-20 01:06
导读：（三）深化改革，切实规范政府对法定业务的需求 由于政府部分是现阶段我国注册会计师服务的最大需求者，只有规范其需求质量才能从根本上推动注册
（三）深化改革，切实规范政府对法定业务的需求
由于政府部分是现阶段我国注册会计师服务的最大需求者，只有规范其需求质量才能从根本上推动注册会计师关注其执业质量。假如说深化企业改革，以形成对注册会计师执业服务高质量的需求是“治本”之策的话，现阶段规范政府部分对法定审计的需求则可视为“治标”之策。就国有企业年度会计报表审计业务而言，只有深化企业改革，建立“产权清楚，权责明确，政企分开，治理”的企业制度才能从根本上使企业的经营治理者关注其经营业绩，进而关注并重视注册会计师服务所提供的相关信息，使其为改善企业经营治理，进步效益，改变经济增长方式等方面提供建议和帮助。作为政府部分应该转变职能，避免对企业的多头检查和重复监视。事务所对国有企业年报审计的范围和确定以后，一般情况下，已经审计过的企业，财政、物价等部分就不必再往检查。这样，既减轻了企业的负担，也进步了国有企业对审计的需求。同时改进年度报告格式，增加支持国有企业审计特殊性考虑的文件。如注册会计师以为重大事项的揭示，审计调整意见等，以适应政府部分的需要。政府部分要进步对已出具意见的审计报告抽查比例，对发现违反独立审计规范的事务所和注册会计师应严格按照《注册会计师法》等有关规定予以处罚，以促使事务所严格执行审计规范，保证审计质量。
（四）加强对客户变更会计师事务所的监视
为了防止公司经营者用威胁变更会计师事务所的手段逼迫会计师事务所屈从其不公道要求，及时向投资者和公众表露公司变更审计机构的情况是很有必要的。我国证券监视委员会颁布的《公然发行股票公司信息表露实施细则》和《股东大会规范意见》也做出了这方面的规定，但还是不够充分，应加强对变更会计师事务所的理由，会计师事务所与上市公司之间在会计准则，财务会计信息表露、审计范围、审计收费等重要事项上存在的意见分歧等方面的揭示。这无论对进步现任审计职员的独立地位，还是对提醒投资者留意防范投资风险，后任审计职员留意评估该公司的审计风险，都是极为重要的举措。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
（五）加强行业自律治理，健全法制，规范市场秩序
针对我国注册会计师行业多头监管和行政分割会计市场的现状，应该实行有效的行业自律机制。由于中注协和省注协仍具有较强的政府管制色彩，加之所管面广，量大，无法使事务所进行有效的自约、自律。因此，各地事务所可在各级注协的领导下，建立以各地域范围内有关事务所的主任会计师为主体的行业自律组织。同时，我们可以鉴戒国外的同业互查制度，实行对事务所执业职员定期强制性检查，以避免因竞争压力给事务所独立性带来的损害。
从我国注册会计师行业执业监管与制裁机制上看，仅靠行业自律是远远不够的。要加强《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规对注册会计师法律责任和经济责任的制裁力度，切实实现法治，避免政府以实行行政处罚代替民事诉讼的手段，建立对投资者的民事赔偿机制，对违反注册会计师执业规范及道德准则的事务所及相关个人要重办不怠，真正将注册会计师的执业纳进法制轨道。
