审计独立性之风险；一个分析框架(4)
2017-04-19 01:10
导读：四、小结 综上所述，一个完整的独立性风险分析框架表明，独立性风险是直接或间接诱因和以判定为基础的决策组成的环境中运作的结果。然而，独立性
四、小结 综上所述，一个完整的独立性风险分析框架表明，独立性风险是直接或间接诱因和以判定为基础的决策组成的环境中运作的结果。然而，独立性风险的环境前因只是低质量审计的必要而非充分条件，公司治理、行业监管、会计公司政策与文化、审计师品性等因素的有效组合可以有效地减缓独立性风险。独立性风险会对资本市场各参与方产生不同的是非期影响。 ①我们留意到， AICPA（1983）曾用“贸易风险”（business risk）这一术语指代审计师各种行为所带来的潜伏后果。，“贸易风险”这一概念已被扩展到更为广泛的领域内，如审计收费实现题目（Colbert 等，1996），客户的接受与维持（Johns Tone，2000）、审计计划决策（Houston等，1999及Johnstone＆Bedard，2001）。因此，在风险基础审计模式日益风行的今天，审计师应特别关注的究竟是审计风险还是独立性风险、或只是普遍意义上的贸易风险、或三个概念之间没有区分的必要、甚或审计职业原本只是一种唯利是图的生意而已。这一题目确实值得审计职业界、监管者及研究者的深思。 ②美国审计准则委员会（ASB）成员 Willian R Kinney，Jr教授以为：独立性是注册会计师职业在市场经济中存在价值的三个核心组成部分之一，另外两个是计量方面的专长和实施标准化的能力。见《Auditor Independence
