新形势下电网企业开展工程审计工作的探讨(3)
2017-05-01 01:07
导读：(5)审查工程施工管理情况 审查工程实施是否符合管理规范要求;施工组织设计纲要和安全目标、质量保证体系及技术组织措施是否全面、细致、可行;关注设
(5)审查工程施工管理情况
审查工程实施是否符合管理规范要求;施工组织设计纲要和安全目标、质量保证体系及技术组织措施是否全面、细致、可行;关注设计变更的合理性、合法性和程序合规性;现场签证和隐蔽工程是否真实、合规;审查建设工期的合理性;关注投资完成报量与实物工程量是否一致,有无存在虚假统计。
(6)审查监理工作开展情况
审查监理的业务范围和责任是否明确,是否按照合同要求协助建设单位做好安全、质量、进度、投资四控制,合同、信息两管理以及现场协调工作;监理规划和实施细则是否合理。
(7)审查关联交易情况
审查关联交易是否合法合理,是否存在直接委托事项,关联方受托业务毛利率是否合理,是否存在转包行为。
3.工程建设竣工验收阶段
本阶段的审计重点主要是工程结算、决算审计,要关注造价的真实合理和实物资产的及时准确入账。
(1)竣工验收与启动投运审计
审查建设项目验收过程是否符合现行规范,竣工图与现场实际是否相符;隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定进行了严格检验;验收手续和资料是否齐全有效;启动方案是否按程序上报验收委员会批准;运行单位与调试单位的试运行是否符合技术规程要求;运行中暴露的设备、线路缺陷和异常情况是否及时进行了消缺处理;是否在规定时间内向运行单位办理工程项目基建移交手续。
(2)工程竣工结算、决算审计
①工程结算审计
审查工程结算编制依据是否全面、充分、合规;工程量是否真实,计算是否规范,隐蔽工程签证单是否真实合理;各项费率、价格指数或换算系统是否正确;定额套用是否正确;间接费的取费标准是否符合规定,取费基数是否混淆,是否低级高套和变相扩大取费基数;材料市场价格确定是否合理,在实际工作中应抓住造价大,容易出错的分项工程进行重点审计,进行现场勘察和认证。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.Com编辑整理） ②竣工决算审计
审查竣工决算编制是否真实、完整、规范、及时;交付使用财产是否真实、完整,所有权明确,抽查一定比例的项目现场核实资产是否与竣工资料和资产交付使用清单一致,并与施工设计图纸、设备采购计划进行比较;费用项目是否与工程概预算对应,各项费用支出和分摊是否真实、合法、合规;建设期贷款利息分摊是否合理;审查概算完成情况,关注有无概算外工程、擅自提高建设标准、扩大建设规模的问题,分析超概或节约的原因。
(3)工程档案管理审计
审查档案归档是否及时,内容是否完整、系统;归档资料是否真实、准确;档案保管、使用、处理是否规范,按照规定手续和权限严格使用。
工程后评价是工程审计的重要组成部分,但它一般需在建设项目投产半年以后进行,因此结合本文过程控制的思路,在此不作为重点介绍。
五、注重灵活运用多种审计方法
1.审阅调查法。根据实际需要,直接查阅工程项目有关账目和会计资料、调阅相关的工程档案资料、统计资料和有关文件,收集有关资料,取得相关数据,获得与审计内容和重点有关的关键信息。
2.分析性方法。开展工程审计需要大量运用各种分析性复核方法,对建设
项目管理过程中产生的各种信息进行分析,从而找出其中可能存在的异常情况。如制度分析、组织分析、岗位分析、关键控制点分析、指标分析、对比分析、控制效果分析等。
3.现场实物观察与计量法。通过施工场地的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性,判断施工管理的规范化和项目进展的真实状况,了解可研、初设、概算、结算、决算之间的匹配和一致性。
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4.表格式法。根据审计内容确定若干个量化指标,设计成检查情况表,让被检查单位根据不同检查阶段据实填写,获得标准、全面、完整的信息和数据,便于审计工作的分析和统计。
5.询问访谈法。对建设管理单位、施工承包单位、监理单位、勘测设计单位等相关管理人员和现场工作人员进行书面或口头询问,了解工程项目的基本情况,同书面的、实际的管理情况进行映证,发现和分析工程管理中的例外情况或异常变动。
