施工企业内部经济责任审计风险及防范(2)
2017-06-06 02:03
导读：（四）审计职员数目不足、经验缺乏也增加了审计风险。 长期以来，我国的审计职员比较缺乏，尤其是内审部分往往职员更少且安置型的职员多，已不能
（四）审计职员数目不足、经验缺乏也增加了审计风险。 长期以来，我国的审计职员比较缺乏，尤其是内审部分往往职员更少且安置型的职员多，已不能满足形势的需要。例如我团体公司，几年来规模不断扩张，施工领域也逐渐从传统的铁路基建市场扩展到公路、机场、码头、桥梁、房屋建筑等，工程项目种类繁多。公司审计职员数目较少，尤其是具有工程技术专业知识的审计职员更少，审计职员普遍缺乏工程项目的现场治理经验，越来越不能适应发展的需要。审计职员通常只能采信被审计单位提供的资料，固然有时也在审计组中安排工程技术职员，但由于专业等方面的原因各专业审计职员往往不能很好地沟通和配合，很难达到审计的目的，审计的风险也随之增加。 另外，有些违法违纪不一定在资料上明显反映，审计职员稍有不慎，就有可能被虚假现象所迷惑；责任审计往往存在时间跨度大、任务重、时间紧等不利因素，这些也都使得审计的难度和风险相对加大。
二、施工企业内部经济责任审计风险的防范和控制 （一）严格审计程序，规范审计行为，确保审计质量。 审计中按照规定的程序和步骤，从审计的预备阶段、实施阶段到终结阶段始终严格规范审计职员的行为，可以确保审计质量、大大降低审计风险。根据企业的特点，我们在审计中首先做好审前调查工作，布置被审计单位进行具体的自查工作，要求对任期内所有的工程项目、所有的与审计要求有关的都进行自查，并向审计组提供具体的自查资料，同时按照有关规定实行审计承诺制，严格区分会计责任和审计责任；其次，我们根据和判定，按照各工程项目的重要性程度和风险大小确定现场审计的重点；第三，我们在审计过程中严格遵循审计准则，在审计调查取证、形成工作底稿和报告初稿过程中坚持三级复核制度，并实行全员、全过程的审计质量控制制度，大大降低了审计风险。
（二）加强企业治理，健全和完善企业内部控制制度。 几年来，我们公司针对工程项目治理中存在的题目，建立了一系列的治理制度和办法，企业治理得到了加强。公司财务部分加强了对财务职员的培训，进一步规范会计核算。各工程项目财务、工程等部分能及时沟通，正确确认工程项目每个期间的收进、本钱和利润。在日常工作中，审计部分通过团体公司综合治理系统的数据接口加强对各项目的实时监控，审计过程中有的放矢对重点工程和重点本钱项目进行具体抽查，以确保财务数据的真实，上述措施都有效降低了审计风险。
（三）国家逐步规范市场经济秩序，外部环境越来越好。 近几年，国家对建筑市场的监管越来越严格，建筑市场也逐步规范，为防范和控制审计风险提供了有利的外部环境。例如国务院2004年起在全国范围内开展了治理拖欠工程款的专项行动，建设部、财政部等也下发了《关于严禁带资承包工程和垫资施工的通知》，最高人民法院和***也就纠正和惩处建筑领域的不正之风进行了具体的规定，这些都促进了建筑市场的进一步规范，使得建筑施工企业风险逐渐降低、保障了工程项目的正常效益，从而也使得审计风险进一步降低。
（四）加强培训和后续力度，进步审计职员的综合素质。 加大培训力度，进步审计职员综合素质，是保证审计质量、防范审计风险的有效途径，我们在开展经济责任审计过程中注重从、培训、治理三方面往进步审计职员的综合素质。认真学习党路线、方针、政策和主义市场经济，进步审计职员的政策法规水平和职业道德水平。加强后续教育和培训，组织审计职员学习新的审计技术和，不断进步审计职员的业务水平。日常工作中不断强化审计职员的风险意识，使之保持应有的职业谨慎。建立审计项目风险治理机制，落实审计风险责任制。此外，我们结合行业特点，本着缺什么补什么的原则，重点加大了对审计职员工程技术知识的培训力度，经常组织审计职员到工程现场观摩学习，通过联合审计、以审代训等形式剖析重点审计案例。上述措施大大进步了审计职员的综合素质，从而降低了审计风险。
