全面进步行业的社会公信力(2)
2017-08-13 01:30
导读：二、深进分析和重视当前行业存在和面临的题目 （一）执业机构和执业队伍自身存在的题目 1、执业机构数目多、规模小、竞争力不强。截止，全国共有事
二、深进分析和重视当前行业存在和面临的题目
（一）执业机构和执业队伍自身存在的题目
1、执业机构数目多、规模小、竞争力不强。截止，全国共有事务所4446家，执业注册会计师54220人，均匀每家事务所仅有12人。事务所普遍规模小、收进低，已成为制约行业发展和应对WTO挑战的一大障碍。
2、执业队伍整体素质不高，年龄及知识结构不公道。全国现有的54220名执业注册会计师中，30岁以下的不到10％，50岁以上的占48％，其中60岁以上的接近30％；大学以上学历的仅有28％。一些早期未经取得注册会计师资格的老同道年龄偏大，知识结构不尽公道。这些情况造成从业职员总体素质不高。
3、执业行为不规范，风险意识淡薄。由于违规本钱不高，事务所主动控制风险的意识普遍较薄弱，这体现在事务所业务治理的方方面面：内部控制上只求拉到项目就行，而没有严格控制项目的风险；业务职员的专业胜任能力严重不足，缺乏主动
培训员工的意识。我们留意到，近几年股市曝光的上市公司造假案，造假技术并不高明，有些甚至非常低劣，但注册会计师却没能查出来，从这个角度讲注册会计师难辞其咎。主要的原因是在审计和程序上大多没有按照独立审计准则的要求往做，一些明显异常的事项没有引起足够的重视，一些重要的审计程序，如存货的盘点、存款的询证、分析性复核等都没有进行或不到位。执业水平不高，加上职业道德低下，从而导致了注册会计师出具了虚假报告。
4、部分事务所运行机制不公道，内部治理混乱。尽管目前尽大部分事务所采取有限责任的组织形式，但很多事务所并没有完全按照公司法的要求运作，不能通过事务所章程、协议和治理制度进行同一治理，事务所的内部决策、人事治理、利益分配搞不好，直接导致了事务所内江不断、质量不高、信誉滑坡等题目。部分事务所出资人、合伙人资格的取得主要是由于其拥有足够的资本和相关的经历，而其专业胜任能力和职业道德并不是最好。有些合伙人既不懂专业，又没有将精力放在事务所的治理和执业质量的进步上。有些事务所内部控制不严，逐级复核形同虚设。还有一些事务所靠给回扣、搞分成、乱挂牌子或行政手段招揽业务，甚至不顾执业质量和执业风险，卖公章、卖牌子，搞不正当竞争。由于违规本钱不高，部分事务所为了获得业务，根本不怕违规，更不想为进步执业质量而增加执业本钱。因此，很多事务所敢于置职业道德于不顾，任意压低价格争抢业务，从而形成恶性竞争，其结果严重影响了执业质量。
本文来自中国科教评价网 5、挂靠体制形成的弊端尚未根除。1999年年底全行业实现脱钩改制后，仍有少数事务所与挂靠单位藕断丝连，行政干预审计、评估业务的现象仍然存在。特别是一些原挂靠政府部分的事务所，很多仍然存留着政府行为的影子。执业职员一方面要按照国家有关法规进行审计，另一方向又要考虑有关部分的“特殊”要求，经常在两者之间走“纲丝”，一不小心就会成为替罪羔羊。
6、部分合并事务所“面”合而“心”分歧。近年来，很多事务所都进行了合并，出现了一些规模较大的事务所，这种联合有利于注册会计师行业的整合和发展。但是实际上，很多事务所是“面”合而“心”分歧，一些事务所不是为了“上水平”而“上规模”，而是为了“保资格”、“争资格”而“上规模”。这次我们拟吊销中大勤的执业资格，很重要的一个方面就是要提醒部分事务所在“上规模”的同时，别忘了“上质量”。
（二）执业环境存在的缺陷
事务所的服务也是一种产品，其质量取决于市场需求。市场需要高档优质产品，事务所就会朝提供优质产品方向发展；如市场需要假冒伪劣产品，事务所就会向提供假冒伪劣产品的方向发展。也就是说，当前注册会计师难以公正执业的主要症结之一，就在于整个市场对高质量的信息缺乏强烈的需求。对此，可以从两个方面进行分析。
