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全面进步行业的社会公信力(5)

2017-08-13 01:30

2、切实加强监管机构和监管队伍的建设

当前及今后相当长的时期内，打假治假将是我们行业的中心工作，而打假治假工作的效力，很大程度上取决于我们协会内部的监管气力和监管水平。我们整个行业监管机构和监管队伍的建设与我们的工作重心极不相当，全国各级协会监管队伍总共不到100人，与我们面临的监管任务极不相当。为此，各级协会要加强协会自身监管机构和监管队伍的建设，要重视监管部的工作，充实职员和技术气力，并尽快调整分配机制，以充分利用和引进人才。要尽快建立一支素质高、职业道德好、业务技术精、协调能力强、勇挑重担的监管队伍，逐步实现专家治理，进步协会的监管工作水平。当然，我们也应该熟悉到，目前或今后一个时期内仅靠协会自身的监管气力究竟是有限的，因此，中注协和各地注协在监管方面应该密切配合，形成上下一盘棋，既有分工，又密切配合，利用好现有监管队伍的人力资源，进步监管工作效率。为进一步明确行业监管工作重心和各级协会的职责分工，同时加强对上市公司审计业务、保险审计业务、事务所年度业务检查等的监管，我们将尽快修改、下发《中注协关于明确省级注册会计师协会、资产评估协会监管职责的通知》。

3、明确定位，理顺关系，逐步改革行业治理体制从市场经济的要求看，自律性治理是行业协会治理体制的理想模式。当前，建立科学的行业治理体制的关键，在于确定政府监视和行业自律的各自内涵。政府监视应是一种高层次的监视，实在施监视的方式应该与其职能转变的要求相适应。政府主要是通过监视协会贯彻执行国家法律、法规、制度情况，指导和规范行业的发展。通过对经济领域实施的行政监视，间接监视注册会计师的执业情况和工作质量。按照上述思路理顺“政社”职能，既能进步政府监视的效能，又能强化行业自律的权威性，有利于经济秩序的建立和维护。因此，必须按照“法律规范、政府监视、行业自律”的原则，逐步确立和完善行业的新型治理体制，并通过法律的形式明确协会的定位和职能。

在明确协会定位后，我们还要逐步理顺中注协和各省级注协的关系，根据目前行业发展的实际状况，改革行业治理体制，加强协会各级治理组织的建设。各级协会理事会、常务理事会均要经过选举产生，以进步协会决策机构的代表性和议事能力。有些地方协会做得很好，中注协要加快这一步伐。各级协会还可通过建立检查委员会、惩戒委员会、职业道德委员会、技术鉴定委员会等自律性组织，由行业代表自行作出监管、教育等一系列决定，真正实现行业的事由行业自己管。

（四）推行合伙制，增强事务所抵御风险的能力

脱钩改制是事务所治理体制的一次重大革命，对于行业的发展起到了极为重要的推动作用。但是，由于和人们观念上的原因，尽大多数事务所实行有限责任的形式。然而，有限责任的形式与事务所所承担的社会责任和职业风险是不相匹配的。作为一个具有高社会责任和高执业风险的行业，假如不能面向社会承担无穷责任，其职业道德和执业质量就失往了最根本的机制约束和保障。要促进行业执业质量和职业道德的进步，必须加大事务所的职业责任，并有必要全面推进有限责任制事务所向合伙制的转化。

证券市场不规范及相应法规的不健全，一定程度上促成了注册会计师职业道德的丧失和执业质量的低


下，而规范这种行为必须多管齐下，仅靠行政处罚是远远不够的。注册会计师出具虚假或不实审计报告，不仅要承担行政责任，情节严重的，还要追究其民事责任和刑事责任。目前，司法机关正在就证券市场有关责任人的民事责任追究机制进行研究，将会出台新的措施，注册会计师的民事赔偿责任将会落到实处。为控制民事赔偿能力不足而导致的事务所破产风险，国外注册会计师行业一般都强制要求注册会计师及其事务所购买职业责任保险，而且保险支出占业务收进的比重越来越大。但目前国内事务所多采用职业风险基金的形式，购买职业保险的还相对较少。况且，大部分事务所目前的职业风险基金对巨额的罚款往往只是杯水车薪。因此，建立健全注册会计师职业保险制度，有利于我国注册会计师职业责任事故民事赔偿纠纷的顾利解决，而推行合伙制也有助于建立完善的民事赔偿机制。我们要加强这两方面的***预备和政策预备。要研究向合伙制推进的实施政策，特别是有限责任事务所向合伙制过渡的途径和具体方案，其中包括现有发起人、出资人向合伙人转换的条件、转制的步骤与程序、转制前后的法律责任，以及脱钩改制时一些遗留基金的处理等。在这个过程中，各地要果断按规定停止审批有限责任事务所，并监视现有有限责任事务所加强内部治理和质量控制。同时，要加快推行职业保险制度的进程，并酝酿实行合伙人财产登记制度，以与合伙人的法律责任相匹配，进步合伙人的风险意识，维护全行业的信誉。