全面进步行业的社会公信力(4)
2017-08-13 01:30
导读：（二）把握独立审计的精华，严格事务所业务质量治理 迄今为止，我们已经发布实施了42个审计准则和执业规范指南项目，但实际执行效果并不理想。一些
（二）把握独立审计的精华，严格事务所业务质量治理
迄今为止，我们已经发布实施了42个审计准则和执业规范指南项目，但实际执行效果并不理想。一些事务所和注册会计师以审计收费低、本钱高、时间紧和执业环境差等为借口，没有切实遵循独立审计准则的规定。另外，还有一种倾向以为，只要严格按照准则的条文往做，就是遵循了独立审计准则，就不会出现题目，实在这是一种熟悉上的偏差。独立审计准则中多次提到注册会计师要以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见，在承接和执行审计业务时应当考虑自身的专业胜任能力。注册会计师作为向社会提供专业服务的专业职员，首先应当具有一定的专业胜任能力，才能往承接业务和执行业务，假如业务的范围超出了注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当拒尽接受委托，或者利用专家的工作，才能避免不必要的审计风险。可以说保持应有的职业谨慎和专业胜任能力贯串于独立审计准则的始终，是注册会计师独立审计的精华。只有坚持了这两条，才是真正遵循了独立审计准则。
针对我国上市公司现状，在夸大以卜原则的同时，还要通过加大业务质量检查力度和业务技术培训力度，严格事务所的业务质量治理。要采取措施督促注册会计师在执业过程中潜心具体情况下的审计程序，有效控制审计程序的实施并保持应有的职业关注和敏锐的观察力，及时对异常事项或不熟悉的情况做出积极反应；督促事务所建立健全业务质量内部控制制度和三级复核制度，有效防范和控制审计风险。需要夸大的是，尽管我国会计报表审计的目标是会计报表的正当性和公允性，但揭露重大舞弊也是注册会计师不可推卸的责任。
大学排名 （三）以加强行业监管为契机，改革和完善行业治理体制
1、进一步加大惩处力度，健全行业监管体系
一是要严厉查处虚假资信证实、虚假评估、虚假鉴证等违规违法行为。要结合财政系统检查会计信息质量，对与存在会计信息虚假的有关的审计机构、评估机构的业务进行追查；要认真做好审计部分、财政监视部分、证券监管部分、银行监管部分移交案件的查处工作；落实对署名举报、重大题目举报和检查线索举报的查处，做到件件有落实；要加强对检查中发现的题目和查处结果的通报和表露。
二是要加强“联手”监管力度。我们要积极主动做好与政府部分联手检查和政府部分委托事项的查处，建立协会和政府部分在监管和惩处工作上的“互动”联手合作机制，并进一步探索行业协会开展监视检查的有效途径，强化行业监视的权威性。
三是要实施司法参与。通过加强与法院的沟通和对社会公众的引导，进步当事人的意识，对违规机构和职员应依法追究民事责任和刑事责任，支持受害投资者向相关责任人提出民事赔偿要求。要通过司法途径解决对社会公众和市场秩序造成重大危害的作假行为，建立起广泛的司法参与机制。
四是要完善监管制度的建设。要尽快实施业务报备制度，有效开展报备信息的加工、整理、和处理，为监管提供基础数据和资料。中注协已专门发出通知，首先要在具有证券期货审计资格事务所中试行
上市公司审计业务报备制度。各地协会要充分熟悉到实行这项制度的重要性，认真布置，抓好落实工作，各相关事务所要严格按照要求，及时报送相关数据。其次，要完善“同业互查”制度，逐步以此作为行业监管工作的重要基石，使之成为未来行业监管的主要方式。
此外，实行业内谈话提醒制度、通报制度等，以丰富监管内容、监管手段和监管方法。谈话提醒制度是行业自律性监管工作的一个重要手段，同时也体现了行业协会的服务职能。我们推行这种制度，目的就是防患于未然。要让谈话提醒制度成为行业监管工作的“地雷探测器”，把可能出现的重大业务质量题目，消灭于萌芽状态之中，同时，它又是对正在发生的执业违规行为的一种“处理”手段。
