全面进步行业的社会公信力(3)
2017-08-13 01:30
导读：L、社会信用程度不高。首先是上市公司普遍存在信息失真的情况。据某大学进行的一项调查显示，几乎所有被调查者都以为上市公司存在不同程度的会计
L、社会信用程度不高。首先是上市公司普遍存在信息失真的情况。据某大学进行的一项调查显示，几乎所有被调查者都以为上市公司存在不同程度的会计信息失真题目。其次是一些政府部分的某些领导为了争上市、争“政绩”，怂恿做假。不少中介机构反映，在当地政府有关部分的授意下，他们必须给经地方政府推荐、获得上市指标的公司提供合格的审计报告，而那些公司事实上并不具备上市资格，他们的唯一办法就是造假。在这种环境下，要求注册会计师独善其身，显然比较困难。只有全社会综合治理，形成一个良好的社会风气，才能让虚假会计信息无处躲身。
2、公司治理结构不公道。公司治理结构不公道及由此产生的审计关系失衡，不仅严重影响了我国上市公司会计信息的质量，也影响了注册会计师的独立性。众所周知，上市公司审计中存在着委托人、被审计人与审计机构三者之间的特殊代理关系，公司经营治理者和事务所均是受托人，为同一委托主体——股东服务。但是，我国目前的公司治理结构尚不够完善，主要表现为国有性质为主的上市公司的股东大会、董事会不能真正起到对公司经营治理层应有的控制作用。很多公司总经理本身就是董事长，来自于控股股东的经营治理者事实上集公司决策权、治理权、监视权于一身，股东大会形同虚设。尽管上市公司聘请事务所必须经过股东大会批准，但在内部人控制现象普遍存在的情况下，聘任事务所的真正权力实际上把握在经营治理者手中，股东大会在聘任事务所题目上经常只是个橡皮图章。经营治理者由被审计人变成了审计委托人，并决定着审计机构的聘用、续聘、收费等事项，完全成了事务所的“衣食父母”。由于受到查处和要求赔偿损失的概率很小，得到的收益是确定的，而坚持独立客观的态度带来的未来收益则具有很大的不确定性，因此事务所就会在激烈的市场竞争中将就上市公司。在现行审计关系格式下，事务所在审计“交易”的契约中明显处于被动地位，难以体现应有的独立性。
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三、深化改革，加大治理力度；全面进步行业的公信力
尽管行业内外存在各种各样的，但在相当长的一段时期内，制止行业作假仍然是注册师行业的中心任务。为此，在完成行业清理整顿和脱钩改制工作后，自2000年始，我们按照国务院、财政部领导提出的制止行业做假行为的指示精神，以此为工作重心，采取多种手段遏制作假行为。一年多来，我们围绕加大监管力度、查假打假的工作目标，适时调整了行业监管工作的指导思想，从以往的“帮助为主”转变为“以查假、打假为中心，实行惩处和教育相结合”，并在检查对象、检查、检查和处理的方式。、手段等方面也进行了相应的调整。同时，制定和完善了检查、惩处等一系列
规章制度，初步构建了包括与政府部分联手监管、重大业务事项报备、上下联动开展行业互查、公众举报和新闻曝光相结合的社会监视等在内的行业监管体系，行业监管工作迈上了一个新台阶。
银广夏等事件给整个注册会计师行业带来了较大的负面，但这些事件的集中爆发，使行业在中碰到的题目更充分的显现出来，让人不容回避，反倒有利于题目的集中解决，有利于我们行业的发展。很多事务所所长都对我讲，现在承接业务时明显谨慎多了。为此，我们一定要捉住这一时机，狠抓执业质量，加大治理力度。要使全行业都要意识到，制止行业作假，狠抓执业质量，不仅是社会公众的呼声，也是党中心、国务院的要求，更是我们行业面临生死存亡的必然选择，舍此别无他途！我们一定要以高度的责任感和紧迫感，认清这一题目的危害，集中精力，加大监管力度，把打假治假工作进一步引向深进。
（－）严格资质治理；实行证券市场审计评估业务退出机制
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） 要加强对证券市场审计评估业务的资质治理，不仅要严把进门关，而且要实行严格的退出机制。最近我们与证监会联合发布了《注册会计师会计师事务所证券期货相关业务许可证年检办法》，对注册会计师、会计师事务所的证券许可证实行年检制度。今后，凡是具有证券许可证的注册会计师、会计师事务所均要接受年检，对于因职业道德或者严重执业质量题目受到行政处罚以及执业中未遵守执业准则、规则的注册会计师、会计师事务所，以及内部质量控制制度不健全或者未严格实施的会计师事务所，将不予通过年检。证券市场评估业务的准进及退出制度也正在拟定过程中。今后，我们要彻底摆脱“发现一个惩处一个”的单打一的、纯粹意义的惩处模式，通过逐步建立事务所业务质量评价体系，从总体上把握和评判事务所的执业质量，利用的量化指标对事务所从执业质量上进行排序，以此作为建立证券市场审计评估业务退出机制的基础依据。另外，证券期货相关业务的审计、评估机构必须走紧密型合并的道路，这也将成为考核特种资格事务所的重要方面。
