关于进步审计工作质量和水平的思考(4)
2017-08-13 02:13
导读：（七）审计职员的非独立性 按照《审计法》的规定，审计机关和审计职员依法独立开展审计工作，这是保障审计工作客观公正的基本要求。但从实际情况
（七）审计职员的非独立性 按照《审计法》的规定，审计机关和审计职员依法独立开展审计工作，这是保障审计工作客观公正的基本要求。但从实际情况看，影响审计独立性的因素主要是少数地方还存在行政干预以及审计活动受审计经费不足的制约，从而严重制约着审计职能的发挥，终极影响审计工作的质量。
三、关于提升审计工作质量与水平的思考 提升审计工作的质量首先要解决思想观念，即工作思路。特别是领导者的思路。一个地方、一个部分的一把手思路如何，能否开拓局面，不断创新，往往与其是否善于提出正确的思路有直接的重要的关系。思路是什么？是我们把握全局，吃透上级指示精神，结合实际情况制定工作方针的一种理性思考。领导者的工作思路反映其思想方法、政策水平、领导和工作能力。其次要熟悉到审计工作是一个系统，笔者以为这个系统是由“审计立项、审计方案制定、审计实施、审计报告和跟踪整改”五个环节构成，这五个环节环环相扣，缺一不可，在整个审计过程中具有同等重要的地位，是全面进步审计成果质量和水平的主线。当然，进步审计工作质量和水平，要抓好队伍建设、法制建设和基础性工作等，这里重点具体谈谈如何捉住五个环节、努力深化审计工作的。
（一）抓好审计立项环节，着力进步项目的针对性 审计立项是指确定年度审计项目计划，简单地说，是为什么要搞这项审计。立项即谋划。“审计重举，明画深图”，可见谋划的重要性。但是，也有一些审计机关对审计立项并未引起足够重视，主要存在“三多三少”：即考虑收缴的多，重视服务的少；临时动议的多，统筹考虑的少；从局部考虑的多，从全局考虑的少。这些现象必然影响审计的终极效果。搞好审计立项，重点要坚持和把握好三个原则：一是要坚持目的性原则。做任何事情都要有一定的目的，选择一个审计项目，要充分考虑其目的性，估价这项审计的效果。总体讲，要做到“三个围绕”：即围绕当地
经济工作中心，围绕领导关心的难点、重点题目，围绕社会关注的焦点、热门题目。近年来湖北省审计系统始终遵循上述原则进行选项、立项，都收到了比较好的效果。二是要坚持整体性原则。也就是所选择的审计对象要有一定的行业性和系统性，能使审计结果产生宏观效应和整体效应。因此，在安排每年的审计项目时，在对象上既要考虑有一定的量，又要突出重点，要选择一至两个行业（系统）作为重头，通过对这些行业审计，形成审计结果的整体效应，以进步审计成果层次，扩大审计的宏观效果。如前几年全国同一组织的粮食系统审计，由于具备了整体性，取得了非常好的审计效果。三是要坚持实事求是的原则。当前，审计工作任务重与气力不足的矛盾非常突出，一方面，需要不断进步审计工作的效率和水平，另一方面，必须公道确定审计工作任务，做到压数目，保质量，突出效果。要进一步扩大基层审计机关在项目计划工作上的自主权，从过往以完成上级审计机关安排任务为主，逐步转移到以服务区域经济发展为主的轨道上来，使基层审计机关能够抽出大量时间围绕本地经济工作中心确定项目。在压数目保质量中，要留意处理好数目和质量、宏观与微观的关系，要在确保质量的条件下，实现一定的审计面。要着眼宏观，充分考虑项目在宏观效益和效果的基础上，选择好立项。
（二）捉住审计方案制定环节，着力进步方案的操纵性 制定审计方案，也就是确定这项审计工作的具体操纵思路、方法以及需要达到的终极目的。这是项目确定后紧接着要做的一项重要工作，关系到具体审计项目能否高质量完成。目前，各级审计机关对这项工作比较重视，在实施审计前，都能够制定比较可行的方案，但也有一些地方和审计职员对方案制定的熟悉不高，有的处于应付状态，制定的方案操纵性不强，使方案成为“纸上谈兵”；有的凭经验办事，审到哪里算哪里，影响审计实施的效果。制定方案必须做到三点：一是要认真搞好审计调查，切实增强方案的针对性。项目确定后，要选择一至两个单位进行审前调查，摸清被审计单位或行业的大体情况，初步了解和把握被审计单位（行业）的机构设置、财政财务收支等情况，对其内部控制情况进行初步测评，摸清存在的主要题目和环节，并认真取得的资料，确定审计的重点资金、重点单位及重点。二是要切实增强方案的可操纵性。审计方案除包括审计项目的名称、被审对象、审计的指导思想和目标、审计的起止时间、审计的组织方式和具体操纵步骤及方法、审计气力的安排、审计结果的运用、审计情况的处理、审计跟踪
整改措施、审计涉及纪律及审计职员执法责任等情况外，特别是要明确重点资金、重点单位、重点题目。方案的制定要力求细，使其具有较强的操纵性。三是要坚持实事求是的原则，切实增强方案的性。制定的方案不能一成不变，要随时针对变化的情况适时进行调整。特别是在重点行业及系统的方案制定中，由于涉及的单位多、范围广，情况比较复杂，这就要求方案尽量地贴近工作实际，对方案中不尽公道的地方，要进行适当调整，及时补充完善。要充分调动所有审计职员的积极性，每个审计职员都应参与方案制定的讨论，凡是重大行业的审计方案要经厅（局）办公会讨论确定。对经讨论确定的审计方案，要确保其权威性，没有特殊原因，必须严格按方案的要求组织实施审计。
