论治理审计及其在公司治理中的作用(5)
2017-08-13 05:33
导读：我国上市公司的股权结构特殊，还表现在国有股的比重过大，且大多不能上市流通，即“一股独大”现象较为突出。股东大会是企业的最高权力机构，在重
我国上市公司的股权结构特殊，还表现在国有股的比重过大，且大多不能上市流通，即“一股独大”现象较为突出。股东大会是企业的最高权力机构，在重大事项上应当拥有决定权与控制权。然而，股东大会及董事会经常被大股东控制和操纵，众多的中小股东很难通过股东大会或董事会参与对企业的控制。事实上，我国很多上市公司在这个上都未能形成有效的制衡机制，所以损害中小股东利益的事件屡有发生。
从总体上看，我国大部分企业、公司的监视制约功能是分离的、不完整的。比如，对高管职员的制约监视与对公司战略决策的监视制衡就难以结合，对财务及经营活动的监视与对经营治理者的制约也没有结合起来。
如前所述，在公司治理中，治理审计是一个不可或缺的组成部分。治理审计应全面渗透到企业的各个层面，贯串到公司治理结构之中，从而充分发挥其在公司治理中的积极作用。对此，我们以为：
第一，应在公司内部真正建立并有效运行权利制衡机制与激励约束机制，控制和抑制“内部人控制”，促使代理者的行为符合委托人的目标与利益。公司治理中的核心题目，是委托人如何激励约束代理人，使其努力经营以实现或确保股东财富最大化。显然，仅仅通过财务审计，委托人是难以全面了解代理人是否有效地履行其受托责任的，而治理审计则有利于减少信息的不对称性，较全面地提供委托人所需要的有关经营治理活动方面的信息，大大遏制“道德风险”的发生，增强治理经营的透明度，从而达到控制和抑制“内部人控制”的目的。无疑，有效的治理审计和充分的信息表露将有助于保护投资者的利益。
第二，应在公司内部真正建立并有效运行信息沟通机制，确保信息真实完整，反馈及时顺畅，防止、发现及纠正错弊，进步经营治理效率。从委托人的角度讲，治理审计及其信息可以使他们能够更有效地判定代理人的业绩与能力，评价代理人对受托责任的履行情况，促使代理人进步经营治理效率。不仅如此，有效的治理审计还有利于规范企业行为，防止、及时发现并纠正错误及舞弊行为。
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第三，应将治理审计与财务审计结合起来，以形成完整的内部审计监视与评价机制。二者的有机结合，有助于整体建立并有效运行公司治理的监控与评价机制，完善各项监控及评价措施并实现系统的有效整合，从而在内部各种机制之间形成既相互独立又有机联系的监控与评价体系。
综上所述，治理审计是公司治理结构的重要组成部分，有效的治理审计有利于公司治理结构的完善。在主义市场经济条件下，要实现公司治理的目标，就必须正确熟悉治理审计与公司治理之间的互动关系，并充分发挥治理审计在公司治理中的积极作用。当然，治理审计也应随着经济环境的变化和企业业务的发展而精益求精与完善。
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