整洽国内审计市场秩序与优化执业环境研究(5)
2017-08-15 06:25
导读：（四）进步行业自律监管效率，促进审计执业环境的完善 依照WTO规则要求行业协会应提升行业自律监管效率。但，注册会计师协会监管力度不够，注册会
（四）进步行业自律监管效率，促进审计执业环境的完善 依照WTO规则要求行业协会应提升行业自律监管效率。但，注册会计师协会监管力度不够，注册会计师协会名义上是社团组织，实际是财政部分的一个工作部分，丧失独立性。注协熟悉业务的专业职员较少，监管手段落后，处罚太轻太慢，业务监管滞后。因此，行业协会要尽快与政府之间“一刀两段”、“彻底尽交”，而非目前若即若离，半官半民的状态。行业协会要突出和夸大行业服务意识，积极维护广大会员的正当权益，随时指导与引导会员单位应对各种挑战。
1.完善惩罚制度与推行自律公约并重。 针对现在审计市场上支付回扣现象泛滥，互相压价现象普遍这个不争的事实，陕西省注册会计师协会于2004年率先呼吁全行业共同抵制压价竞争、支付回扣行为，并酝酿签订制止不正当竞争行为的行业自律公约。当时，全省尽大多数会计师事务所积极响应，在目前情况下，这无疑是会计师事务所解决题目的第一步，也是迫于无奈的一种自救行为，具有一定的现实意义。但是，自律公约的签订与履行，只能治标，而未能从根本上彻底解决题目。因此，从长远观点，及时完善惩罚制度并贯彻落实要比自律公约的效果更理想，即对于那些时刻以经济利益为重的事务所，一经举报或被监控发现有违法违规行为，果断依法采取强制性措施，从重处罚。因此，标本兼治才是本行业制止不正当竞争的一个有效举措，从而为实现审计市场公平竞争带来希看，为重塑行业形象奠定基础。
2.注册会计师协会要真正发挥服务与引导的作用。 行业协会应该定期组织会员们参加新业务、新法规、新准则和新技能的培训。协会需要充分利用行业协会的资源上风，加强实务性、前沿性研究工作，为会员实现多元化服务提供技术支持。协会要进一步理顺自律监管与政府监管的关系，按照“规范、政府监视、行业自律”的原则，逐步确立和完善行业的新型治理体制，并通过加紧修订《注册会计师法》，以法律的形式确立行业创新的治理体制。行业协会要根据强化行业自律治理的特点和要求，及时重组常务理事会和理事会，进步执业职员的比重，使理事会、常务理事会的决策，能充分体现广大会员的愿看，体现行业自身发展的内在需求；要积极发挥各惩戒委员会、调查委员会、行业发展规划委员会等各专业委员会的作用，充分利用专家的工作，进步行业治理的权威性。
3.注册会计师协会要为改善行业的执业环境创造有利条件。 行业协会作为注册会计师的“外家”，应在研究和鉴戒国际做法的基础上，不断自律治理的经验，探索自律治理的规律，保持行业自律治理体制建设的持续性。对于宏观层面的矛盾和题目需要找有关部分协调，实施同一监管，从根本上避免对注册会计师多头监管、多头处罚，给注册会计师赢得一个宽松***的执业环境，切实维护行业利益。积极营造老实取信的良好执业氛围，不断提升从业职员的职业道德修养和专业胜任能力。行业协会真正担当起协调行业内外关系，努力改善行业的执业环境，深进研究行业战略发展规划，为审计市场扩大对外开放提供意见和建议，积极参与行业及相关立法，切实为广大会员及从业职员排忧解难，据理力争，为改善行业的执业环境创造有利条件。
4.注册会计师协会要将行业带向法制化治理的自律轨道。 注册会计师协会作为我国注册会计师行业的核心组织，应彻底转变观念，适应新形势的需要，依法治理注册会计师行业，推进行业自律建设，从而引领注册会计师行业逐步走向法制化治理的自律轨道。时下在抓紧修订《注册会计师法》时，要把注册会计师审计准则体系建设好，尽快解决本法对注册会计师行业自律的制约。此外，行业协会还应不断总结以往同业质量检查制度执行中的经验和教训，进一步完善一系列行业相关治理制度，如业务报备制度、谈话提醒制度、诚信档案制度和自律惩戒制度，充分发挥帮助、、督促、整改、进步及惩戒的作用，努力进步行业监管水平。
