如何构建国有企业的治理型内部审计(3)
2017-08-18 04:08
导读：（二）进步内审职员的职业胜任力 内部审计要能在公司治理中发挥作用，具备独立性可以说仅具备了必要条件，还必须具备充分条件——职业胜任能力。
（二）进步内审职员的职业胜任力
内部审计要能在公司治理中发挥作用，具备独立性可以说仅具备了必要条件，还必须具备充分条件——职业胜任能力。为发挥内部审计机构的监视作用，审计委员会必须确保内部审计规范是遵循国际内部审计标准，并要求内部审计师尤其是CAE必须取得适当职业证书以证实其职业胜任能力。，首推国际注册内部审计师(CIA)证书，这是惟一被世界各国都认可的资格证书。取得该证书除要通过严格的，还须有两年以上审计、会计工作经历，取得证书后必须参加IIA规定的后续方可注册，否则取消其资格。假如内部审计是由有胜任能力的职业内部审计师按照其职业标准和行为规则，独立地、勤勉谨慎地进行的，其必定成为企业治理当局进步效率、治理和控制风险、实现企业目标最得力的智囊。因此，企业设立的内部审计机构是否有效除具备独立性外，最关键的是其必须配备充分的、全职的、具有职业胜任能力的内部审计师。
（三）丰富审计主体
治理审计的主体可以是多方面的，在以相应的机构主导之下，根据业务需要，可能需要多方面职员参与进来，包括企业专职内部审计职员、企业相关部分的专业职员、外部独立审计师、独立董事以及其他利益相关者等，并由此分为内部治理审计和外部治理审计。这一现实的做法，完全打破了内部审计原有的“内部性”壁垒，外部职员也可以实施内部审计。假如符合本钱效益原则，内部审计的联合外部专业性的咨询公司进行内审咨询都是可行的。
（四）拓展审计对象及范围
１、实施治理过程审计
（1）战略审计。 战略审计是公司治理过程中的一种正式机制,是正式的战略考察过程,它同时对董事会和治理层施加约束；战略审计应采取由董事会主导的审计模式，主要由公司的独立董事来负责执行,是独立董事参与战略治理过程的主要方式。其审计的主要是对公司经营战略实施前监视和评价其制订的公道性。通过战略审计既可使公司的资源得到公道配置，在实现目标的同时，不断获得更多的资源；又可使公司不断适应外部环境的变化，捉住的机遇，避免或减少威胁，确保公司战略符合股东的利益，以及战略实施过程中监视和评价治理者是否将战略目标转化为公司行动。
（科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布） （2）加强风险治理审计。风险治理审计是风险基础审计的一种延伸，其基本吸收了风险审计各种特点，只是在此基础上扩大审计关注点到的主要战略目标，治理层对风险的容忍度，主要风险
评价指标以及企业绩效评价等涉及企业整体风险治理领域的多方位角度。而且风险治理审计已经开始关注为实现企业战略目标应如何进行风险优化，如企业对哪些固有风险可以实行避免、转移或接受并予以控制的风险治理策略。
（3）重视内部控制审计。以内部控制评价为核心的治理审计依然是治理型内部审计的重要内容。内部控制审计，主要是运用文字描述、调查表及流程图等手段与对内部控制系统实施健全性评价,以及通过穿行试验或重点测试来进行符合性测试等,以检查和评价企业内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效,并找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进，促进企业健全内部控制制度，改善治理，减少损失浪费，进步效益。
2、对公司治理效果进行评价
（1）董事会评价
董事会评价是通过对董事会结构及其成员、董事会风格、董事会
培训、董事会实务（包括企业使命和战略的制订、创新、生产力、市场推广、职员开发、团体关系以及终极收益等）作出评价，对董事会的治理责任及其业绩作出保证。董事会评价的难度是评价标准的选择。以下方面可作为董事会责任的评价标准：、法规、政策、规范；模式、公司传统；与公司事项相关的长期战略目标；责任人的认定；董事会诚信与成长力；董事会参与或干涉公司事件；绩效的业务与行业对比分析等。事实上，各国公司治理准则都已形成一套较为全面的治理评价指标体系，这些评价指标是董事会评价现有的具有较强操纵性的标准。
