审计失败与证券审计市场监管(6)
2017-08-24 05:13
导读：另一方面的关注在于未来我国服务市场的竞争格式。我国注册会计师行业的时间非常短，还需要对国内会计师事务所进行积极的培育和扶持。李勇（2002）
另一方面的关注在于未来我国服务市场的竞争格式。我国注册会计师行业的时间非常短，还需要对国内会计师事务所进行积极的培育和扶持。李勇（2002）指出，随着我国加进WTO，整个会计服务市场以及运行环境将出现新的变化，国际着名会计事务所将在我国会计服务市场争取更大份额。面对这种状况，国内大中型会计师事务所作为我国会计服务市场的重要气力，应当立足于A股上市公司。国有大型和企业的年度会计报表审计和相关服务，走多元化发展的道路。政府有关部分也将出台一系列政策，激励信誉好、执业质量高的大型会计师事务所得到壮大和发展；答应部分大型会计师事务所成为“五大”的成员所或与其合并，实现“治理水平和执业质量国际化，治理主权和专业人才本地化”的行业发展战略目标；将不讲职业道德、违规违法执业的会计师事务所逐出会计服务市场。从这种政策取向来看，以“五大”为代表的国际着名会计师事务所及其境内的中外合作所与境内其他大型事务所的竞争、合作与相互促进过程将是未来证券审计市场（及其他会计服务市场）的重要发展趋势，而证券审计市场的监管工作也将进进一个新的探索阶段，由于在境外会计师事务所更积极地参与到我国证券市场之后，如何对其进行有效治理（市场准进）、监管以及在责任（尤其是民事赔偿责任）的承担和市场退出机制上将成为监管者需要深进并加以解决的题目。
三、与展看
我们考察了中国证监会对证券许可会计师事务所发布的处罚公告，发现：（1）近来接连不断爆发的审计失败案在多数情况下是证监会对脱钩改制以前大量不规范审计行为的揭示与处理；（2）证监会越来越多地在处罚决定中直接针对涉案注册会计师个人，近来发生的案件显现了司法参与和注册会计师刑事责任增强的趋势；（3）上市公司的财务舞弊行为突出表现在融资环节和定期报告过程中；（4）尽大多数涉案公司聘任的都是本地会计师事务所，且聘任期均较长，审计独立性很可能存在重大减损。未来的研究可对证券审计市场中的有关案件进行细化和量化研究，进一步发现与执业过失相关的解释因素和其他相关题目。
内容来自www.nseac.com 证监会处罚公告涉及的案件都个别或累积地促使有关监管不断制订对策，提出各种方案。所以我们还进一步考察了近年来我国证券审计市场的一系列重大监管政策和规范措施，了有关的监管思想和政策效果，并提出了证券审计市场及其监管的未来发展趋势。在2001年11月财政部、证监会召开的“强化证券市场审计、评估执业质量治理工作会议”上，着重讨论了两个题目：第一是积极稳妥地推进合伙制；第二是全行业增强法律意识、遵纪遵法，依法维护自身的正当权益。在以往，注册会计师的法律责任还主要停留在行政责任层次，而近来证券审计市场发生的案件已经日益体现出司法参与的趋势，已有多名业内从业职员被追究了刑事责任。随着公众法律意识的逐步进步，审计业务以及其他相关服务引发的民事诉讼数目还会不断上升，司法机关也正在研究和制定具体的注册会计师民事赔偿责任。非常值得关注的是，最高人民法院审判委员会第1201次会议通过的《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关题目的通知》已于2002年1月15日下发。根据该通知，凡由中国证监会及其派出机构作出的生效处罚决定，因虚假陈述行为引发的民事侵权赔偿纠纷案件，人民法院可以受理和审理，这标志着我国证券市场民事赔偿机制正式启动。可以预见，对涉及证券市场虚假陈述案件的会计师事务所及涉案注册会计师的民事诉讼将相应产生，注册会计师的执业风险将发生实质性的进步，我国注册会计师的执业环境开始发生重大转折。
事实上，证券市场会计信息质量的进步是一个综合治理的过程。从我们对证监会有关案件的处罚分析中可以发现，受到处罚的涉案主体非常广泛，不仅包括公司及其治理当局、证券承销机构、法律顾问、财务顾问、大股东、内幕交易及股价操纵者，甚至还涉及了证券监管机构自身。由此可见，证券市场舞弊现象是复杂的群体行为。监管者在加大对证券审计市场监管力度的同时，同样有必要加快其他证券市场主体行为规范和法制制度的建设，对其他涉案各方做出有效监管和有力处罚。我们有理由相信，随着法制的不断完善和市场环境的重大变化，在各个有关监管机构的共同配合与努力以及社会***的有效监视下，证券审计市场的监管将迈进崭新的领域和阶段，我国证券市场的会计信息质量也将得到明显的改善和进步。
