企业内部审计危机治理
2017-08-28 01:00
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摘要：SARS疫情警
摘要：SARS疫情警示人们要关注危机治理，内部审计同样要重视危机治理。企业内部审计流程和审计工作治理中潜伏着审计风险，假如不能及时排除，就会造成审计危机，要成功地治理审计危机，需要解决几个关键。 关键词：SARS；企业内部审计；危机治理；措施 1 危机和危机治理的概念 危机具有不确定性和潜伏的负面，一旦发生，可能会造成严重的后果和巨大的损害。危机的爆发往往是突如其来的，2003年的SARS危机证实了这一点，其后人们高频率地使用“危机治理”一词，说明要处理好危机，需要危机治理和。 美国治理专家史蒂文·芬克以为：危机治理是指组织对所有危机发生因素的猜测、、化解、防范等而采取的行动。在管上，危机治理划分为危机预防、危机处理、危机后的重建3个层次。危机预防是事前治理；危机处理是事中反应；危机后的重建是事后恢复。危机治理从根本目标上讲，是要把危机转化为成功的机会，把不利因素转化为有利因素。 危机治理是企业治理制度的重要组成部分。没有或缺少危机治理的企业，企业治理制度是不完备的。 危机治理的主角，可以是国家、企业，也可以是企业的组织机构。危机时时处处都在，企业要持续经营，就时刻需要危机治理。企业组织机构建立危机治理机制，能够分解、消纳、 开释企业整体的危机。
2 企业内部审计活动 企业内部审计是对企业资产、负债、损益的真实性、正当性、效益性进行审计，促进企业增加收进、减少本钱、进步资产效率。
2.1内部审计定义 内部审计的定义为：是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改进组织的风险治理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。
2.2内部审计活动的评估 内部审计活动应评价与组织的治理、经营、信息系统有关的风险，在此基础上，内部审计活动应评估围绕组织的治理、经营、信息系统的控制的适当性和有效性。这种风险因素和控制活动的内容包括：财务和经营信息的可靠性及完整性；经营的效果和效率；资产的安全防护，、法规及合同的遵守情况。
2.3内部审计活动的风险 在企业内部审计流程中，每一道程序都潜伏着风险。审计计划不周密，对风险评估及重要性熟悉不足，内部控制评价失误，对实质性测试—分析性复核不重视，审计证据不可靠，审计档案复核不认真，审计报告不正确，审计督导制度不落实，后续审计跟不上，与外部审计协调不好，以及审计职员不严格遵守职业道德规范，不具备专业判定和职业谨慎，与政府审计和注册师审计存在鸿沟，不能娴熟运用财经法规，不依法审计，不重视审计质量，不能充分满足企业经营治理高层的价值需求指向，凡此种种，都是审计风险。假如不能及时排除、克服这些审计风险，终极会造成企业内部审计业务危机，进而危及企业内部审计***，而企业内部审计出现***，则企业内部审计的“话语权”就会受到严重侵害，企业内部审计职能价值就会大打折扣。
2.4内部审计活动危机的形成 由于企业内部审计流程、审计工作治理存在的弊端和审计职员职业素质存在的题目，以下几个方面都可能形成企业内部审计危机。 （1）在审计（尤其是责任）中，因审计证据不具备充分性、相关性和可靠性，审计定性不准，审计评价偏离，审计报告没有做到实事求是、中庸之道，以致引起被审计单位或被审计职员要求审计复议的后果。 （2）在内部控制审计中，对控制环境、风险治理、控制活动、信息与沟通、监视等5个要素没有实施必须的、适当的审查程序，以致能够发现和揭示的被审计单位的信息失真、资产流失、资源浪费、经营效率不高等题目没有发现和揭示出来。 （3）在舞弊的预防、检查与报告中，内部审计机构和职员没有保持应有的职业谨慎，运用适当的审计职业判定，公道关注被审计单位内部可能发生的舞弊行为，如收受贿赂或回扣，贪污、挪用、盗窃资财，私设“小金库”，虚假交易，隐瞒应对外表露的重要信息，从事违法违纪的经营活动，偷逃税款等。以致于能够确定、确信的舞弊行为已经发生而没有检查与报告出来。 （4）在财务收支审计中，没有充分考虑重要性与审计风险，以致于被审计单位存在的严重转移资金、少计营业收进、本钱用度损失浪费等没有检查出来。 （5）在与外部审计协调上，假如内部审计不能与师事务所、国家审计机构在审计工作中做好沟通与合作，就不能维护企业利益，而维护组织利益是企业内部审计的具体职责。
