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关于企业内部控制制度的探讨(2)

2017-09-13 01:09
3．明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。
4．明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定逐日放工前要结帐盘点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管职员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库治理情况的责任。
5.明确规定计算机财务治理系统操纵权限和控制方法。
(1)计算机代替手工填制记帐凭证是相当轻易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查帐和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记帐凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行帐务处理。设置主辅操纵员进行两次输进，仅仅是为了防止数据输进时错误，对于原始凭证与记帐凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操纵计算机制作记帐凭证，并将数据存进一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记帐凭证确认后签名或盖章，然后交稽核员稽核。对于审核无误的记帐凭证，稽核员交出纳进行收、付款，并操纵计算机将主办会计存进临时库存中的凭证数据转进正式数据存中，以便进行帐务处理。 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）
(2)电算化可以大大进步会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会汁处理中已建立起来的内部控制制度和治理制度，同时，还应加强对电算化系统的治理，这是会计系统安全、正常运行的条件。要明确系统治理职员、维护职员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操纵。程序设计职员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置职员，健全数据输进、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。
(3)对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操纵者的权限；利用数值项防用户利正当查询推出该用户不应了解的数据。操纵权限(密级)的分配，应由财务负责人同一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。
三、保证内部控制制度执行的主要措施
1．企业必须重视对内部控制制度治理职员的选用。内部控制制度设计得再完善，若没有称职的职员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的职员来执行内部控制制度。要杜尽帐户设置不公道、记录不真实的情况，充宁会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度治理职员的选用和培训，进步财会职员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。
2．企业必须发挥内部审计机构的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会算帐目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高治理部分提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
3．应发挥国家审计机关、部分审计机构的权威性和监视作用。定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜尽企业治理部分负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。