有关企业内部会计控制设计(2)
2013-12-16 01:04
导读：三、强化内部控制的措施要优化对内部会计控制的设计，仪依赖于一般设计方法显然是不够的。因而，就某个具体企业而言，还应根据其特点进行具体分析
三、强化内部控制的措施要优化对内部会计控制的设计，仪依赖于一般设计方法显然是不够的。因而，就某个具体企业而言，还应根据其特点进行具体分析，再采用适当的方法优化其内部会计控制的设计。
一)强化组织规划控制组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。对于内部会计控制而言，则应当注重内部牵制制度，它主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财务保管职务、会计记录和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离： 1、授权批准职务与执行业务职务相分离； 2，业务经办职务与审核监督职务相分离；3、业务经办职务与会计记录相分离；4、财产保管职务与会计记录相分离；5、业务经办职务与财务保管职务相分离。
强化授权批准控制企业必须建立授权批准体系，其中包括：授批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围；2、授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责；3、授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生；4、授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序。以便按程序办理审批，以避免越级审批，违规审批的情况发生。
了)强化记录控制文件记录控制内容丰要有：1、建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表。2、建 伞员岗位
说明书。企业对于每个工作岗位都应有相应的书面描述，其内容包括：岗位内容、岗位职责、内部．关系和岗位任职条件等。3、业务程序手册。企业的业务流程应让相关人员知晓，使每个员工都知道本人在处理业务时所处的地位，前后道作业环节，业务程序手册的编制可采用流程图的方式。4、统一会计政策。尽管囚家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策具有可选择性，因此．从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核．企业会计政策可以专门文件的方式予以颁布。5、凭证编号。企业对业务处理的凭证应编制相应的号码，凡有条件的均应事前编号，凭证编号便于业务的查询，也可避免业务记录的重复和遗漏，并在一定程度上可防范舞弊的发生。6、统一会计科目。实行国家统一一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目。以便统一口径，统一核算。有效分析。
大学排名 四)强化内部报告控制为满足企业内部管理的时效性，企业应当建立内部管理报告体系。内部报告体系的建立应体现：反映部门(人)经管责任，符合例外管理要求。报告形式和内容简明易懂，并要统筹规划，避免重复。内部报告要根掘管理层次设计报告频率和内容详简，通常的高层管理者报告时间间隔长，内容从重、从简。反之，报告间隔短，内容从全、从详。常用的内部报告有： 1、资金分析报告，包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表等：2、经营分忻报告。3、费用 }斤报告。4、资产分析报告。5、投资分析报舌。6、财务分析报告等。
五)强化电算化控制随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍，尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的健全性提出更严格的要求，为此，加强电算化的控制势在必行。电算化控制内容有： 1、一般控制，它主要是对电算系统构成(人、硬件、软件)及环境实施的控制．常用的方法有：系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、数据、程序、网络健全的控制。2、应用控制，这是对电算化处理活动进行的控制，常用的方法有：输入控制、处理控制、输出控制。
强化内部审计控制内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛．按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门．最好受董事会或下属的审计委员会直接领导。
