论我国会计准则中的全面收益理念及其运用(4)
2016-08-31 01:33
导读：第三，重新建立起资产负债表与利润表之间的勾稽关系。假如损益表能包括一定时期内净资产价值的全部变动（除与所有者投资和向所有者分配股利有关的
第三，重新建立起资产负债表与利润表之间的勾稽关系。假如损益表能包括一定时期内净资产价值的全部变动（除与所有者投资和向所有者分配股利有关的价值变动），那么就称资产负债表与损益表之间有数据的勾稽关系。这种勾稽关系使所有者权益中，创造的价值与分配的价值得以区分，进步了会计信息的明晰性。④然而在原企业会计准则中，部分利得和损失绕过利润表直接计进所有者权益的资本公积，由于损益表不能反映净资产的全部变动（除与所有者投资和向所有者分配股利有关的价值变动），因而打乱了资产负债表与利润表之间的勾稽关系。所有者权益变动表通过将“净利润”与“计进所有者权益的利得和损失”相加，揭示了企业全部净资产的变动（除与所有者投资和向所有者分配股利有关的价值变动），即全面收益总额，使资产负债表与利润表通过所有者权益变动表重新建立起勾稽关系，这种连接不仅仅是数字的连接，更重要的是它使得隐躲在所有者权益中的“收益”暴露出来，进步了会计信息的透明度。
尽管我国在报告全面收益方面取得了进步，但应该看到，权益变动表并不是一个严格的财务业绩表，它也包括非财务业绩项目，会使财务报表的用户忽视其他全面收益项目，从而忽视了对报告主体全面业绩的评估；另外，在基本准则中没有给出“全面收益”概念，在所有者权益变动表中也没有要求“全面收益总计”，这也不利于全面收益会计的推广。因此，我国的全面收益报告内容和方式还需要不断地改进，进步会计信息的有用性，以满足我国报告使用者的需求。●
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