评价网 > 科教论文 > 管理学毕业论文 > 会计论文 > 正文

英美CPA治理模式及其启示

2016-08-31 01:33 --------------------------------------------------------------------------------

　　英国和美国都是注册师行业非常发达的国家，但是自律程度有所差异。英国注册会计师职业团体高度自律，负责资格认定、会员注册、业务监管、制定标准等，政府很少干预，我们将此治理模式称为“英国注册会计师治理模式”。美国注册会计师职业团体相对自律，负责资格认定、制定标准等，各州政府发放执业证书，并对注册会计师进行适当的监管，我们将此治理模式称为“美国注册会计师治理模式”。从世界范围看，各国和地区注册会计师治理模式固然不尽相同，但主要是英美模式或其变形，如我国香港属于英国模式，日本属于美国模式。英、美这两种注册会计师治理模式对我国事很有启示的。

　　英国注册会计师治理模式

　　1853年，爱丁堡会计师公会成立，标志着英国首开注册会计师行业自律之先河。一百年后的今天，英国成为世界注册会计师行业自律的典范。由于英国注册会计师职业团体得到皇家的授权或“特许”，所以注册会计师被称为“特许会计师”或“特许注册会计师”，协会被称为“特许会计师协会”或“特许注册会计师协会”。，英国有六大会计职业团体：即英格兰和威尔士特许会计师协会(ICAEW)、苏格兰特许会计师协会(ICAS)、爱尔兰特许会计师(ICAI)、特许注册会计师协会(ACCA)、特许治理会计师协会(CIMA)、特许公共财务与会计协会(CIPFA)。在这六大会计职业团体中，只有前四家有权批准其会员从事独立审计业务并颁发执业执照。为了协调行动，六大会计职业团体共同成立了会计团体咨询委员会(CCAB)。会计咨询委员会下设审计实务委员会(APB)、会计课程委员会(BAAEC)及其他一些专门机构，在一些领域同一开展工作。最近几年，英国职业团体为了改变组织众多各自为政的局面，有过两次合并未果的计划。 本文来自中国科教评价网

　　(一)英国注册会计师治理概况

　　1.注册治理

　　依照大不列颠及北爱尔兰联合王国，英格兰和威尔士特许会计师协会、苏格兰特许会计师协会、爱尔兰特许会计师协会和特许注册会计师协会(以下简称协会)都是法定认可的注册会计师治理组织。从事审计业务的个人和会计师事务所都要取得注册资格。个人取得从事审计业务的资格，必须参加协会同一组织的培训和，取得注册会计师的资格，并有一定时间的审计工作经历。事务所取得从事审计业务的资格，必须根据协会的规定，申请注册。

　　2.审计工作行为规范

　　根据公司法，协会作为注册会计师治理组织，制定有关规则并采取有关措施对会计师事务所的审计工作行为进行规范。公司法也有一些要求，如会计师事务所如何出具审计报告等。联合王国法律要求协会对会计师事务所进行治理，以确保会计师事务所遵守有关规定。

　　3.惩戒措施

　　协会采取惩戒措施是治理注册会计师的重要手段。惩戒的依据是皇家宪章及其细则和协会的规定。受惩戒的对象包括个人会员和会计师事务所。协会收到对个人会员的投诉后，如以为必要，则将投诉交给调查委员会处理。调查委员会如证实被投诉人有违规行为但不严重，则给予警告、严重警告、罚款等处罚；如不能处理的， 则交给惩戒委员会处理。惩戒委员会有裁决权，可对被投诉人给予严重警告、罚款、取消会员资格等处罚。惩戒委员会对会计师事务所的处罚包括警告、严重警告、罚款、取消注册等。

　　(二)法律对注册会计师的

　　除了公司审计、投资业务和破产清算，英国的法律没有规定对注册会计师进行其他监管。在这三类服务领域中，注册会计师职业团体充当了主要监管角色，并接受贸工部或财政部的监视。

（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）

　　欧共体第8号公司法指令要求各成员国对有限责任公司的事务所应有共同的最低标准的治理体制。英国通过了《1989年公司法》，并增加了对会计师事务所监控来落实欧共体这一要求。