评价网 > 科教论文 > 管理学毕业论文 > 会计论文 > 正文

强化新形势下单位内部会计监视

2016-10-08 01:28 2001年 6月 27日，财政部以财会［2001］41号文件发布了《内部控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。两个规范作为《会计法》的配套措施，是解决当前一些单位内部治理松弛、控制弱化的重要举措。《规范》的发布实施，对于深进贯彻《会计法》，加强内部会计监视，整顿和规范主义市场秩序必将发挥十分重要的作用。

一、公布和实施内部会计控制规范的主要背景

（一）内部会计控制规范作为《会计法》的配套法规，是进一步贯彻实施《会计法》的重要举措。

新修订的《会计法》第二十七条规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监视制度。单位内部会计监视制度应当符合下列要求：1．记账职员与经济业务事项和会计事项的审批职员、经办职员、财物保管职员的职责权限应当明确，并相互分离、互相制约；2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序应当明确；3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。上述规定是新修订《会计法》的重要突破。固然内部会计监视和内部会计控制不完全等同，但是，这些职责明确、相互分离、相互制约、相互监视的一系列要求，体现了内部会计控制的本质。可见，新修订的《会计法》是财政部制定并公布内部会计控制规范的基本法律依据，内部会计控制规范是《会计法》的配套法规。”

（二）内部会计控制规范是针对一些单位内部治理松弛、控制弱化的，通过加强单位会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和制约的监视机制，以堵塞漏洞，消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，确保经济活动健康。 （科教作文网http://zw.nseAc.com）

改革开放以来，我国社会主义市场经济日趋完善，国民经济出现了前所未有的增长速度。在经济高速发展和新旧体制转换过程中，人们的思想意识异常活跃，经济环境趋于复杂，一些单位存在着内部控制薄弱，治理松弛，出现了一些新型的经济犯罪案例。比如，携巨额***外逃，到国外办理“投资移民”；挪用***赌博，私自将巨额资金调用到澳门或国外的赌场进行豪赌；用***炒股，动用巨额资金在资本市场上买卖股票，谋取个人私利；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊；还有的在采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，捞取巨额回扣，等等。剖析这些经济犯罪案件，其原因是复杂的，但这些单位内部会计监视不健全，治理和控制弱化，是其中的一个重要原因。有些案例的产生，主要是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。因此，在新的形势下，必须全面地建立和实施内部会计控制规范，加强单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计工作的所有职员，保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的公道设置及其职责权限的公道划分，必须做到不相容职务相互分离，相互制约和相互监视。从源头和制度上治理***，防范风险，遏制和打击经济犯罪行为，促进社会主义市场经济的健康发展。

（三）加强单位内部控制建设是国外市场经济国家的通行做法。

二十世纪初至今，内部控制在国际上有了很大的发展，从到实务不断丰富。早期的有关内部控制的将内部控制定义为“为了保护公司现金和其他资产的安全、检查涨簿记录正确性而在公司内部采用的各种手段和。”二十世纪四十年代末以后，随着市场竞争的加剧，对内部治理水平的要求不断进步，促使内部控制扩大到企业内部各个领域，其内容也更加丰富。1949年美国注册会计师协会将内部控制定义为“企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的正确性和可靠性，进步企业的经营效益以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。”二十世纪九十年代，由美国会计学舍（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、财务经理协会（FEI）等多个职业团体参与的“发起组织委员会（COSO）对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供公道保证的过程。