会计信息系统模式的发展历程(3)
2017-09-06 02:14
导读：4.电算化会计信息系统的弊端 电算化会计信息系统的弊端主要表现为:(1) 尽管提高了工作效率,但它仍是手工会计系统的翻版,核心仍然是会计科目表、分录
4.电算化会计信息系统的弊端
电算化会计信息系统的弊端主要表现为:(1) 尽管提高了工作效率,但它仍是手工会计系统的翻版,核心仍然是会计科目表、分录、账簿。即使是ERP,其中的会计子系统仍保留了人工会计的特质;(2)系统仅记录了组织中的部分业务事件,即仅记录了影响组织资产、负债、所有者权益变动的会计事项,忽略了许多业务细节;(3)系统仅记录了会计事项的部分数据,即会计事项的货币计量结果,丢掉了许多非财务信息;(4)系统严重依赖于会计科目表,只按照会计科目表来组织数据以编制会计报表,用户不能从多个角度探究、分析会计事项的货币计量结果。另外,会计科目表给系统的维护也带来了困难,修改科目表影响信息的记录、过账、结账、试算平衡,也影响前后期会计数据的一致性;(5)提供的会计报表不实时,缺乏时效性。报表信息过于综合,既不能满足用户的个性化需要,也使许多用户不易理解,使用效果受到限制;(6)会计系统与其他业务部门的系统数据存储重复,造成冗余甚至不一致,特有的借贷记账法也是造成数据不一致的原因。
针对上述弊端,人们探寻了新的会计信息系统模式,本文将其划分为准现代会计信息系统和现代会计信息系统。
三、准信息系统(20世纪60年代末~至今)
1. 事项会计(Event Accounting)
现行财务会计是价值法,会计信息主要属于价值信息,并通过通用报表将信息传递给使用者。1969年美国
会计学家索特发表了《构建基本会计的事项法》一文,全面阐述了以事项法(Event Approach)为基础所形成的基本会计理论。所谓事项是指可观察的、可以用会计数据来表现其特征的具体活动、交易和事件。事项法认为,会计的目标在于提供与各种可能决策模型相关的、不经过加工汇总的原始事项,由使用者从中选择并在自己的决策模型运用。因为,一套通用的价值信息并不能满足所有使用者的决策需要、加工后的价值信息可能失真、单一货币计量丢掉了非财务信息。因此会计事项信息系统应具有强大的数据库,包含大量基础数据以反映组织活动的全部事项,事项具有的多重属性会计都要反映,而不只局限于价值量。
（科教范文网 fw.nseac.com编辑发布） 事项会计的思想,理论上克服了电算化会计信息系统中的诸多弊端,但由于缺乏可操作性,不得以它仍然要记录会计分录,主张重构会计报表以方便从会计报表演绎出相关事项,获取更多的辅助决策信息。由于未能摆脱会计科目表、分录等核心,因此本文称其为准现代会计信息系统。
2. 数据库会计
机数据管理技术经历了人工管理(1946~20世纪50年代中期)、文件系统(20世纪50年代后期~20世纪60年代中期)、数据库系统(20世纪60年代后期)三个阶段。数据库系统又经历了第一代网状、层状系统(1969-),第二代关系数据库系统(1970-),第三代以面向对象模型为主要特征的数据库系统(1990-)。
数据库会计的理论模型可以追溯到1939年,由戈茨(Goetz)提出,该系统是保存最原始状态的数据,以便数据可以按照最切合每一个用户需求的形式进行组织。20世纪60年代末数据库系统产生后,许多学者,包括Colantoni(1971)、Liebarman(1975)、Everest(1977)等人,尝试将数据库技术于该理论模型,建立储存强大的、分解的、多计量属性数据的会计信息系统。遗憾的是,在建立数据模型时,主要按传统会计模式的数据逻辑模型组织数据,利用数据库技术对数据进行更多的分类操作;只描述与复式记账会计体系有关的数据,未能用先进的数据结构描述会计处理的对象本身,以便系统能产生更多的视图。因此,本文也将其称为准现代会计信息系统。
四、现代会计信息系统(1982年~至今)
1982年7月,美国密歇根州立大学会计系教授麦卡锡(McCarthy)在《会计评论》上发表了题为《REA会计模型:共享数据环境中的会计系统的一般框架》的论文,提出了REA模型,标志着现代会计信息系统模式的开始。REA表示资源(Resources)、事件(Events)、参与者(Agents),后来加入了地点(Location),变成了REAL模型。REAL是以业务流程重组为基础或前提的事件驱动处理模式,它采集业务事件(例如采购订货、验收材料、支付货款),以及事件涉及的资源(例如材料、现金)、参与者(例如公司职员、供应商、银行)、发生时间和地点等原始的未经处理的详细数据,存放于包含事件表、资源表、参与者表和地点表的集成数据库中,通过报告工具生成用户所需的视图,包括财务信息和非财务信息,输出可以是固定格式的,也可以由用户自己定义。系统中可以不再有
日记账、分类账、会计科目、分录等元素。
