试谈规范短期投资的会计核算(3)
2017-09-25 06:30
导读：（4）国债回购核算。购入国债时：借记“短期投资——某某天国债回购”，贷记“其他货币资金——XX证券公司资金户存款”。到期回购资金划回时：借记
（4）国债回购核算。购入国债时：借记“短期投资——某某天国债回购”，贷记“其他货币资金——XX证券公司资金户存款”。到期回购资金划回时：借记“其他货币资金——XX证券公司资金户存款”，贷记“短期投资——某某天国债回购”、“短期投资收益——国债回购收益”。
（5）委托投资核算。根据委托协议将资金划出日：借记“短期投资——委托某某证券公司投资”，贷记“其他货币资金——XX证券公司资金户存款”。到期收回投资和协议规定的收益时：借记“其他货币资金——XX证券公司资金户存款”，贷记“短期投资——委托某某证券公司投资”、“短期投资收益——委托投资收益”。
发生跨年度短期委托投资时，应根据本年度天数所占比例本年度应得收益，如三个月期的委托投资，委托日是12月1日，到期日是次年2月28日，该短期投资中三分之一的收益应该计入本年度收益中。
以上做法有利于加强短期投资的会计核算和监督，保证会计资料、原始凭证的完整性，防止虚假利润和隐瞒利润，避免形成帐外帐等违反《会计法》的行为发生，同时也有利于公司资产的安全。
