审计风险及其防范

审计风险及其防范
 

摘 要：1系列上市公司的审计失败，美国安然的会计丑闻等再次为审计风险敲响了警钟，同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点。如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计界关注的热点问题。人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。本文在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以此来对审计风险进行有效的防范，以保障注册会计师行业健康有序的发展。

关键词：注册会计师；审计风险；成因分析；谨慎原则；审计程序

Audit Risk and Its Guard
 

Abstract：A series of auditing of listed company fail, U.S.A. again for audit risk sound the alarm safe accounting scandal, etc., make auditors due job carefulness, professional ethics, etc. become the focus that the law pay close attention to at the same time. How to strengthen to audit risk management, control and evade the risk effectively, raise the quality of auditing, audit the hot question that the circle pays close attention to at present. People should correct understanding audit risk, strengthen sense of risk of auditing, prevent and control the risk of auditing actively and effectively, enable auditing and playing a role in should have ding in maintaining the market economy order. On the basis of probing into and auditing risk meaning, to of our country certified accountant (CPA) audit reason producing in risk analyze at present this text, think that audits the influence of the environment, audit limitation of technology, audit complexity of content, auditor quality and management of office, etc. to is it audit main origin cause of formation of risk to form. Put forward and take the effective control measure from certified accountant, office self-building , the course of the homework and other respects pointedly, so as to carry on the effective strick precaution to the risk of auditing, in order to ensure the healthy and orderly development of certified accountant trade

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Keywords: Certified accountant; Audit the risk; Analysis of origin cause of formation; Prudent principal; Audit the procedure

目   录
引言……………………………………………………………………………………………………1
1、审计风险的涵义…………………………………………………………………………………1
（1）未能察觉出重大错误的风险：最狭义的审计风险…………………………………………1
（2）发表了1个不适当的意见的风险：狭义的审计风险………………………………………2
（3）审计职业风险：广义的审计风险……………………………………………………………2
2、审计风险的基本特征……………………………………………………………………………2
（1）审计风险的客观性……………………………………………………………………………2
（2）审计风险的普遍性……………………………………………………………………………3
（3）审计风险的潜在性……………………………………………………………………………3
（4）审计风险的偶然性……………………………………………………………………………3
（5）审计风险的可控性……………………………………………………………………………3
3、审计风险的成因分析及存在的主要环节………………………………………………………4
（1）审计风险的成因分析…………………………………………………………………………4
（2）审计风险存在的主要环节……………………………………………………………………5
4、审计风险防范和化解……………………………………………………………………………6
（1）保持谨慎的执业态度，坚持谨慎原则………………………………………………………6 中国大学排名
（2）确定适当的重要性水平………………………………………………………………………7
（3）履行严格的审计程序…………………………………………………………………………7
（4）强化审计的质量控制…………………………………………………………………………8
（5）保持对审计环境的敏感性……………………………………………………………………8
（6）防范违约风险违约……………………………………………………………………………8
（7）建立风险保障机制……………………………………………………………………………9
（8）与客户保持良好的沟通………………………………………………………………………9
结 束 语………………………………………………………………………………………………10
参考文献………………………………………………………………………………………………10

引言
2001年的银广夏、黎明等上市公司的审计失败，美国安然的会计丑闻等国内外1系列的会计事件再次为审计风险敲响了警钟，同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点。如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计界关注的热点问题。
随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了1定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。本文拟就审计风险的涵义、特征、成因及风险的控制与防范等方面的内容加以探讨。 （转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
 1、审计风险的涵义
对审计风险的涵义，国内外有许多学者作了积极探索，最终使审计风险模型被会计师职业界（如 AICPA，CICA）认可，并成为审计过程的核心内容。尽管审计风险模型已达成共识，但审计风险的涵义是什么？不同的人由于所站的角度不1样，结论也并非完全1致。美国注册会计师协会（AICPA）、加拿大特许会计师协会（CICA）、国际审计实务委员会（IAFC）以及著名审计学家阿伦斯（A·A·Arens）等都对审计风险的涵义表达了自己的看法。这些有关审计风险的概念，有1个共同的特点，认为审计风险是指财务报表没有公允地揭示而审计人员认为已公允地揭示的风险。我们认为，这种定义方法只是为了给实务中的具体操作提供可行的指南，而不是从1般的理论意义上探讨，因而只能说明审计风险的表面现象，而未触及审计风险最本质的东西。我们认为，将审计风险概括地表示为未能察觉出重大错误的风险，只是最狭义的审计风险，而审计风险本身具有更广泛的涵义，我们可以从3个层次上来说明：
（1）未能察觉出重大错误的风险：最狭义的审计风险
1般来说，审计人员对审计风险的理解就是如此，包括国际审计准则在内的大多数的国家的审计准则也是这样理解的。原因在于审计实践中大量产生的是这1类审计风险，因而成为人们研究的重点。从最狭义的角度来理解，或错误地估计和判断了审计事项，乃至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能揭示出来，而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。
从最狭义的角度来理解审计风险，为审计人员分析和寻找审计活动所可能招致的风险及其直接因素开辟了蹊径，在实务中使审计人员容易寻找到对付的办法，这也是大多审计人员这样理解审计风险的原因所在。但是，我们认为上述关于审计风险的定义并没有完全表达审计活动的风险，仅是针对把错误的判断为准确，即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告。因而，当我们对审计活动结果的可能性进行考察时，其结果不仅存在把错误判断为正确的情况，还存在把正确判断为错误的情况，因而审计风险的含义应有更广泛的内容。 （转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
（2）发表了1个不适当的意见的风险：狭义的审计风险
审计风险，从狭义上理解，应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。由于审计人员的意见或结论是建立在1种职业审查和专业判断上，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在1定程度具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。审计风险既然是“主观”与“客观”的1种