内部控制制度的创新与实践务管理毕业论文(3)
2015-12-29 01:12
导读：（二）职员素质控制 企业内控制度的成效取决于职工素质的高低，职工的素质控制是内控制度的一个重要因素。公司明确规定新进公司本部职员必须在全
（二）职员素质控制
企业内控制度的成效取决于职工素质的高低，职工的素质控制是内控制度的一个重要因素。公司明确规定新进公司本部职员必须在全省电力系统范围内进行公然
招聘，且应具备全日制本科以上学历。公司人力资源部编制的《员工
培训手册》和《员工岗位标准》，建立了完善的培训与作业标准，使每一个员工都知道应遵循的行为要求，用作考核评价职工行为的依据，并实施末尾淘汰制、投诉查实待岗、换岗制。同时，省公司良好的工作环境、公道的报酬以及良好的劳资关系也是促进职工老实和努力的保证。
（三）内部审计控制
l、审计制度创新。从制度建设全面控制理论“建设——评价——再建设——再评价”的循环链可以看出评价的重要性，固然制度的评价是整个企业共同的责任，但内部审计职员在线治理的参与权和离线监视独立性所构成的监视控制层次是内控制度体系的一个重要组成部分。内部审计作为企业内部控制的特殊组成部分，它既是企业内控制度的一个组成部分，又是企业内控制度的执行监视部分。内部审计在对企业内控制度的健全性、符合性和有效性进行审查和评价的同时其本身也应有一套完整的内部控制制度。
内部审计控制制度可以分为内审组织控制、内审依据控制、内审准则控制、内审过程控制等四个方面。
内审组织控制是内审工作开展的基础。公司及所属各单位均建立了独立的内部审计机构，并按规定配备了合格的内审职员，保证了审计工作的正常有序开展。
内审依据接来源可分为内部和外部两部分，外部审计依据是国家法律、经济法规、政策法令、会计审计准则等；内部依据是企业范围内的各种
规章制度、计划、指标和细则等。审计部结合实际工作的需要，建立了完善的内部审计制度体系，并以外部依据和本企业制度为准绳建立了具体实施细则作为审计依据，保证了内审工作有章可循、有据可依。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）
内审准则是审计职员的行为规范。为了规范内审职员的工作，审计部根据审计署“八不准”条例，制定系列内审职员职业道德准则，保证了内审工作的客观公正和实事求是。
内审过程控制是保证内审工作质量的基础。审计部在《江苏省电力公司内部审计工作准则》中明确规定了审计部分订立审计项目的计划和步骤：对被审职员的范围和目标做背景调查；确定项目总的范围和目标；确定每一步骤所需时间，使其符合审计时间的总体安排；实施初步调查，明确内部控制系统中的优缺点；缩小审计范围及目标确定必要的抽样范围；实施必要的审计步骤来评估审计目标；复查审计项目并予以修正；征求被审部分意见；提交审计报告。
2．《审计手册》的创新。审计部在原有内部审计控制方式的基础上，结合多年的审计工作经验，正组织职员建立包括《经营者任期经济责任审计手册》在内的各项专业审计手册，规范内审职员的审计行为，防范审计风险，同时为计算机辅助审计软件的开发提供前期需求设计。
3、计算机辅助审计的创新。审计部通过财务与审计的数据接口，按授权控制的原则登陆被审计单位的财务治理信息系统，在设计FMIS中加进职业判定模块，对经济业务处理的遵循性进行计算机和远程审计，同时通过审计网页建设达到内部审计资源共享。
三、内部控制制度评价
1、事前评审保质量。审计职员一方面对公司重大制度的出台采取全过程参与的方式，实施在线治理；另一方面内审职员固然不参与内控制度中其它专业控制制度的建立和具体执行，但在制度送审时，内审职员把关和审计部分负责人负责签署有关内部治理的制度和文件时的离线监视，使审计的审查权和参与决策权在决议的实施前起到了对制度的评价作用。通过在线治理和离线监视，非职业判定的因素固化人FMIS软件程式，内部控制制度与国家有关、政策的相容性、内部各部分内控制度之间的协调一致性、内部控制制度的健全性、符合性和有效性得到了审计职员的初步认可，实施审计时减轻了工作量，节约了审计时间。
