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内部控制制度的创新与实践务管理毕业论文

2015-12-29 01:12 一、江苏省电力公司FMIS（财务治理信息系统）的创新与实践

随着的及竞争的激化，内部控制已渗透到的各个领域，人们逐渐熟悉到内部控制存在与发展并非取决于内部审计职员的主观意愿，内部控制制度不仅是审计工作的基础，而且是企业取得良好经济效益的基础。

（一）FMIS的设计

结合国家电力公司“公司制改组，贸易化运营，法制化治理”的改革框架要求，江苏省电力公司从企业内部治理创新出发，坚持“企业治理以经营治理为中心，经营治理以财务治理为中心，财务治理以资金治理为中心”，组织了一批具有丰富经验的，以专业为主的治理职员，针对各部分提出的治理要求，进行业务流程再造，逐步形成了公司本部和所属供电分公司、发电厂自己的《财务手册》，规范企业的各项具体经营活动，形成财务信息治理的纲领性文件，并针对各自的治理重心和经营特点，对各业务的具体流程加以规范。其核心是将企业的财务活动划分为预算治理、合同治理和会计实务三大类型，并且针对每种业务的特点从会计政策、标准流程、部分职责、金额权限、会计科目和标准文档六个方面加以界定。我们称之为“预算治理、内部控制、会计核算三位一体的内部控制系统”（具体流程见下图）。

预算治理、内部控制、会计核算三位一体内部控制系统


（二）FMIS的执行

江苏省电力公司在各单位完善《财务手册》的基础上，通过化的机程序支持，将其规范的流程和相关业务部分的职权加以固化，并完善自动会计核算功能，构建了FMIS。经多年努力，总体上达到了“治理先进、技术可靠”的要求。至2000年5月，谏壁发电厂已投进运行，扬州供电局、镇江供电局等单位正处于正式运行阶段。

内容来自www.nseac.com

（三）FMIS的内部控制程序

FMIS的内部控制程序在原核算型信息系统的基础上，按《财务手册》规定的，将预算治理和作业控制的内容纳进FMIS，建立以预算治理为核心、与其他各专业治理信息系统充分集成、信息共享的财务治理信息系统，其基本控制程序包括控制单元、核算单元和辅助决策单元三个部分。

L、控制单元是江苏省电力公司FMIS的核心组成部分，具体由预算中心和业务处理中心组成。前者根据财务手册预算治理部分的制度规定，负责预算的编制、执行、调整及考评；后者与财务手册的合同治理和会计实务部分规定的业务处理流程、职责、权限相对应，根据其设定的业务标准流程进行各种财务活动的流程控制，并与合同治理等工作相衔接。

2．核算中心主要由总账中心和财务报告中心组成，其中，总账中心主要负责账簿登记等以会计核算为主要内容的治理工作；后者主要负责报表的汇总上报等财务治理工作。

3、辅助决策单元包括系统设置、查询和专项处理等。系统设置用以明确财务手册中各部分职责权限和业务流转程序，包括预算治理、责任单位会计核算各种标准代码体系；查询分析是用来提供企业内部治理所需的信息，包括预算、合同、资产及对数据进行分析和猜测。专项处理主要包括实现与其他治理信息系统的信息共享，对固定资产卡片、工程、物资采购等进行专项治理。各职能部分根据本部分业务特点建立各项治理报告制度。如省公司预算执行报告制度、审计工作向职代会报告制度等都已得到很好贯彻，并已起到了很好的作用。充分体现了江苏电力企业FMIS信息高度集中的特点。

（四）FMIS的内部控制

1、预算控制方法。内部控制的一个重要原则，是要为企业所有职能的执行立下一个明确的企业目标，内部控制只能在一个严格制定计划的单位得到执行。江苏省电力公司根据企业的总体目标实行全面预算治理制度，每年由财务、计划等部分对企业的生产、销售、财务等方面制定可行的预算，经有关部分会审，报公司预算治理委员会批准后下发执行，所属各单位在分目标利润的基础上，建立各自的分预算。“只有纳进预算范围，履行必须的审批手续和传递程序的经济业务，FMIS才能处理”的固化软件程序做到了企业内部控制的“自动”控制和“自我”评价。