构建新型的企业国有资本与财务治理制度体系(2)
2016-03-16 01:03
导读：（四）立足于促进机制的转换，建立起规范的激励和有效的约束机制。国有企业三年脱困的目标基本完成，但企业转换经营机制的任务还很重。随着我国市
（四）立足于促进机制的转换，建立起规范的激励和有效的约束机制。国有企业三年脱困的目标基本完成，但企业转换经营机制的任务还很重。随着我国市场体制的逐步完善，特别是加进WTO以后，政府对国有企业的优惠政策将逐步取消。假如企业机制不转换，企业财务状况的好转就不能持久。因此，《办法》按照促进企业机制转换的原则，一方面规范了企业资本营运、工资分配等激励政策，为企业转换机制创造条件；另一方面明确了企业内部监视和外部监视的办法及责任，力求逐步建立有效的约束机制。
二、《办法》的主要
《办法》从政府出资人的角度，根据财政职责，构建了以资本为纽带，以国有资本投进、营运、收益、考评、责任为主线的企业国有资本与财务治理框架体系。全文共分为8章49条：第一章为总则，第二章为治理职责与权限，第三章为国有资本投进的治理，第四章为国有资本营运的治理，第五章为国有资本收益的治理，第六章为财务考核与评价，第七章为法律责任，第八章为附则。《办法》内容相当丰富，概括起来，主要包括如下几个方面：
（一）划清了主管财政机关与母公司对国有资本与财务治理的职责与权限。在第二章“治理职责与权限”中，一方面明确了主管财政机关的主要职责，回纳起来，主要有：一是管制度，即制定国家同一的企业国有资本与财务治理各项
规章制度；二是管资本，即监管企业持有的国有资本，负责国有资产产权界定、登记及纠纷调处等基础治理工作；三是管分配，即制定企业税后利润分配制度，监缴国有资本收益；四是管监视，即组织国有资本营运效绩评价，监管国有资本保值增值情况；五是提供指导服务，包括指导财产评估业务，以及指导和督促企业建立健全内部资本与财务治理办法。另一方面规定了母公司的主要职责，回纳起来，主要体现在三个层面：对国家承担国有资本保值增值责任，同一向主管财政机关申报有关国有资本与财务治理事项；对子公司行使出资人的权利，治理子公司持有的国有资本；对内履行依法经营、严格内部治理，包括制定内部治理制度、确定内部治理体制、治理重大资产与财务事项、组织内部财务考核与评价等。同时规定，主管财政机关可以将部分职能委托给母公司，企业对于国有资本与财务治理的重大事项，应当严格按照内部议事规范进行决策。
（科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑） （二）规范了国有资本投进、营运、收益的全过程治理。国有资本投进、营运、收益是一个
系统工程，作为出资人最关心的是资本的安全与回报。《办法》从出资人的角度，围绕国有资本的运动过程规范了资产和财务治理行为。其中，第三章“国有资本投进的治理”主要规范了国有资本在清产核资和产权变动时的价值确认依据、资本保全原则、不同组织形式企业转增资本的监管要求、国有资本转移实行有偿转让以及产权登记要求等。第四章“国有资本营运的治理”主要明确了企业财务预算治理、企业基础治理、工资分配治理、企业借款治理、企业对外担保治理、企业对外投资治理、企业合并与分立、产权转让及公司制改建等治理以及资产评估治理等内容。第五章“国有资本收益的治理”主要明确了国有资本收益的构成、企业利润分配制度、亏损弥补规定、资产损失的处置以及产权转让收益和企业清算收益的处理等内容。
（三）明确了对企业实施财务考核与评价。开展企业的考核与评价，不仅是市场经济条件下的通行做法，而且是规范政府对企业的监管，建立间接治理国有资本的有效和手段之一。在第六章“财务考核与评价”中，明确了考评的内容、形式、作用、基础和结果公然等内容。考评的内容以财政部会同有关部分制定的现行国有资本金效绩评价体系为基础来进行，要求以国有资本保值增值能力为核心，包括财务效益、资产营运、偿债能力和能力四个方面。考评的形式分为内部考评和外部考评，内部考评就是要求企业按国家制定的标准自我测试、自我诊断，建立内部约束机制；外部考评由主管财政机关会同政府有关部分进行。考评的作用主要是将考评报告提交给政府及有关人事治理部分，作为对企业领导职员赏罚任免的依据，同时进一步与对经营者实行年薪制、股票期权等激励政策有机地结合起来。考评的基础数据必须是经注册师审计的财务会计报告。主管财政机关对企业考核与评价的结果，可以一定的方式向发布，接受社会监视。
