构建新型的企业国有资本与财务治理制度体系(3)
2016-03-16 01:03
导读：（四）规定了资产财务治理的责任。在第七章“法律责任”中，主要明确了主管财政机关的监视处罚权，造成资产流失或者未按规定程序办理有关事项的法
（四）规定了资产财务治理的责任。在第七章“法律责任”中，主要明确了主管财政机关的监视处罚权，造成资产流失或者未按规定程序办理有关事项的法律责任，企业违反《中华人民共和国法》、《企业财务会计报告条例》、《企业国有资产产权登记治理办法》等法律、行政法规的法律责任，以及主管财政机关违法行政的法律责任。对企业的处罚方式，包括责令限期纠正、追回损失或者没收非法所得、通报批评。对负有直接责任的主管职员和其他职员的处罚方式，主管财政机关可建议人事治理部分给予行政处分；构成犯罪的，则应移交司法机关依法追究刑事责任。
三、《办法》涉及的几个
（一）关于实施范围题目。《办法》以“持有国有资本的非企业”为规范对象，主要考虑以下因素：（1）金融企业业务与一般企业具有较大的区别，在国有资本与财务治理上有其固有的特点，因此，其国有资本与财务治理办法另行制定；（2）随着国有企业公司制改建，各种成分并存的企业组织形式越来越多，纯国有企业越来越少，但无论企业组织形式如何变化，不会改变出资者对各自拥有资本的所有权，国有资本是客观存在的。因此，政府作为国有资本所有权的代表，治理方式应由治理国有企业转为治理国有资本。从上讲，国家对国有资本的治理，应当是国有资本投到哪里，治理就延伸到哪里，但占有国有资本的企业如公司制企业，应按照《公司法》等法律、行政法规执行，政府部分只有通过持有国有资本的企业进行治理。《办法》将适用范围界定为“持有国有资本的非金融企业”，既符合国家从对国有企业治理转向国有资本治理的要求，也利于与《公司法》等法律、行政法规的衔接。
（二）关于审批监管题目。《办法》遵循“少审批、多规范”的原则，除国有资本变动的事项需要审批外，一般采用以下办法来约束企业行为：一是建立财政备案制和登记制，监控企业财务风险，如国有资产产权登记和重大事项的备案；二是建立企业内部约束机制，规范企业行为，如企业财务预算制度、向子公司委派财务总监、内部议事规则、内部财务考核与评价制度以及法律责任追究制度等；三是建立中介机构和公众的监视机制，如中介机构的资产评估、报表审计和考评结果的社会公告等；四是建立主管财政机关处罚权制度，规定了主管财政机关有权对企业、中介机构进行监视，并对其违法违规行为，按照《中华人民共和国行政处罚法》等法律、行政法规进行处罚。
（三）关于产权变动的治理权限题目。按照现行规定，企业在出售方面，县属国有小型企业由地市级人民政府审批，地级市属国有小型企业由省级人民政府审批；在公司制改组方面，国有股权设置由财政部分审批；在合并、分立方案中涉及的产权变动方面，由财政部分审批。为了促进资本要素活动，有利于国有经济战略调整，《办法》比照现行国有小企业出售审批权限的规定，将企业国有产权变动的审批权限确定为：母公司为中心治理企业报请国务院审批，地方治理企业报请地市级以上人民政府审批；子公司除企业团体内部结构调整以外，由主管财政机关审批；企业团体内部结构调整以及子公司以下企业由母公司审批。其中改组为股份有限公司的，其股权设置一律由主管财政机关审批。
（四）关于国有资本收益分配题目。根据《国务院关于实行分税制财
政治理体制的决定》（国发［1993］85号）的规定，国有企业要“逐步建立国有资产投资收益按股分红、按资分利或税后利润上交的分配制度”。任何投资者，投资于企业均是为了获得投资回报。从权益上讲，企业实现的税后利润回投资者所有，应当依法向投资者分配。财政部、原国家国有资产治理局、人民银行颁发了《国有资产收益收缴治理办法》［（94）财工字第295号），把国有企业应上交的利润纳进了国有资产收益范围。为了支持国有企业增强资本积累，作为过渡措施，按照国务院的规定，国有企业的税后利润暂缓收缴。因此，《办法》从建立企业税后利润分配制度的角度，规定“母公司应当向国家财政上缴利润”，但同时明确“具体办法由财政部根据国务院的决定制定”。
