构建新型的企业国有资本与财务治理制度体系
2016-03-16 01:03
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今年4月28日，财政部印发了《国有资本与财务治理暂行办法》（
今年4月28日，财政部印发了《国有资本与财务治理暂行办法》（财企［2001］325号，以下简称《办法》）。这是财政部为了加强和改进企业国有资本与财务治理而制定出台的一项重要法规，也是促进企业建立企业制度，推进国有结构调整的重大举措，标志着以出资人治理制度为中心的新型财务制度框架体系已初步形成。
一、制定《办法》所遵循的基本原则
根据党中心、国务院的部署，从1998年开始，军队、武警、政法系统、中心党政机关先后与所办的企业和直属的各类企业脱钩，组建了一批企业团体，明确其资产与财务由财政部治理。这一重大改革，改变了国有企业长期以来形成的部分治理体制和行业治理格式，对财政部分资产与财务治理工作提出了新的要求。同时，2000年财政部内设机构职能进行了调整，专设了治理企业资产与财务的司局，对企业资产与财务实行同一治理。为了适应企业治理体制改革和财政内设机构职能调整的需要，财政部明确提出了企业资产与财务治理工作的基本思路，即围绕建立现代企业制度，从整体上搞活国有经济这个目标，以建立出资人治理制度为中心，以推进国有经济战略性调整为重点，以国有资本治理为突破口，建立与主义市场经济和公共财政体制相适应的、同一的企业国有资本与财务治理框架体系。按照上述思路，本着“制度先行”的原则，财政部企业司着手起草拟定《办法》。《办法》从起草到修改，直至定稿，广泛征求了社会各界的意见，先后在全国企业资产与财务治理工作会议、全国财政工作会议上进行了讨论，并召集部分中心直管企业、地方财政部分进行多次座谈讨论，数易其稿，基本吸收了各方面提出的积极的修改意见和建议。《办法》的印发，是财政部分与企业及社会各界共同努力的结果。
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在制定《办法》的过程中，我们主要遵循了以下基本原则：
（一）立足于资产与财务的同一，实现资产与财务治理的有机结合。十多年来，我国企业国有资产与财务治理一直处于分割状态，没有形成协力，不利于财政职能的充分发挥。资产与财务，从其本质上讲，是一个的两个方面。一方面，对资产运行结果的反映，即是企业的财务状况；另一方面，企业的财务状况又反映着企业资产运行的质量。因此，资产与财务治理的基本职能是一致的，固然传统的财务治理具有税收调整、规范核算、资本金治理等各种功能，但随着税收制度和会计制度改革的深化，财务治理中的国有资本治理职能越来越突出，资产与财务治理以政府作为出资人身份对企业营运国有资本进行财务治理的共同特征也越来越明显。为了充分发挥财政职能作用，按照资产与财务统管的原则，我们将资产治理与财务治理的作为一个有机整体融于《办法》之中，构建以出资人治理制度为中心的新型的企业国有资本与财务治理制度体系。
（二）立足于促进经济结构的调整，进步国有经济资源的整体效益。对经济结构进行调整是当前整个
经济工作的主线，对国有经济实行战略性调整是其主要任务之一。随着国有企业改革的深化，国有企业改组改制、吞并、出售转让等经济行为十分频繁，而且初步形成了国有经济有进有退的调整机制。为了体现国有资本与财务治理服务于整体经济结构调整目标的精神，《办法》对企业公司制改建、吞并、出售乃至破产等相关的资产与财务治理行为进行了规范，既要防止资本权益受损，维护国有资本的权益，又要有利于经济结构调整，促进国有经济资源实现优化配置，进步国有资本整体效益。
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（三）立足于政企分开，划清财政部分与企业的职责权限。企业与主管部分脱钩，其资产与财务关系交由财政部分直接治理，是企业治理体制、也是企业资产与财务治理体制的重大改革。这一改革，并不是把原主管部分的职责简单移交给财政部分，财政部分必须按照企业构建以资本为纽带的***公司体制的要求，改进治理方式、，重新界定财政部分与企业的职责，弄清楚哪些是财政部分管的事，哪些是企业可以自主决定的事。假如财政部分包揽企业太多的事务，既不符合政府转变职能的要求，又不利于企业的生产经营和。实际上，资产与财务治理同其他治理一样，政府部分治理过多，既管不了，也管不好。因此，《办法》按照政企分开的原则，根据企业治理体制改革的要求，划分了财政部分与企业的职责权限，使政府和企业各自的权责清楚、权责对称。
