建立和完善内部控制制度的思考务管理毕业论(2)
2016-03-27 01:00
导读：（一）实施内部控制的方式 通常情况下，一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算
（一）实施内部控制的方式
通常情况下，一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算治理和报告制度等主要环节组织实施，同时还要通过强化外部会计监视对企业施加压力，从而使内部控制最有效地发挥作用。
1．组织结构控制
根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，假如上述每一步骤由相对独立的职员（或部分）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。郑亚团体内部组织结构混乱，总经理一手遮天，董事会形同虚设，最高决策机构、监视机构几乎瘫痪，决定了其走向没落的命运，而公司制企业应该如何改进和完善组织机构控制呢？《中共中心关于加强国有企业改革和发展若干重大题目的决定》指出，公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心，要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构。
2．授权批准控制
授权批准是指单位在处理经济业务时，必须经授权批准以进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事会，然后再由董事会授予企业的总经理和有关治理职员。企业每一层的治理职员既是上级治理职员的授权客体，又是对下级治理职员授权的主体。由于企业的经济业务既涉及企业与外单位之间资产与劳务的交换，也包括企业内部资产和劳务的转移和使用。因此，每笔经济业务都有一系列内部相互联系的授权批准程序。案例中，郑亚团体在处理经济业务时，实行总经理“一支笔”审批的做法。很多理应经董事会讨论通过的事项，如冠名权，却只要总经理签字同意，别人就可以建个“亚细亚”。实践证实，权利要受到制约，失往制约的权利极易导致***。因此，各项工作职员必须在获得批准和授权后，方能执行或处理，尽不能超越权限往处理不属于自己职权范围内的事项，比如非出纳职员不能收付货币资金，非采购职员不能办理采购业务等。
（科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑） 3．会计记录控制
会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、正确、正当。在实际工作中，要严格遵照会计制度要求，从会计职员岗位责任制开始，对会计职员进行的分工，使之相互分离和制约；并对会计凭证进行编号，防止经济业务的遗漏、重复，并可根据连续编号的凭证是否缺号，揭示某些弊端和题目；记账方式要采取复式记账并进行科学的凭证传递程序，每一笔经济业务不仅要记进总账，而且要记进相关的明细账，实行平行登记。这种方式要求对每种经济业务的处理程序和手续制定出标准化模式，形成各环节之间步步核查、环环监视的格式，以便及时发现差错和弊端，加以处理。
4．资产保护控制
广义的资产保护控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。而狭义的资产保护控制主要包括接近控制、定期盘点控制等，案例中，郑亚团体由于缺乏适当的控制措施，团体股东从商场借钱，无人催要，当账面余额不平时，便巧扬名目，人为抹平，导致资产严重流失。在实际工作中，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关职员直接接触，货币资金的收支治理只能限于特定的出纳员，支票等重要票据的签发，必须是单位指定的负责人，存货的实物保护可以有专职的仓库保管员控制，对一些特殊的存货还应采取一些必要的其他保护措施，达到保护单位资产的安全完整，防止资产流失的目的。
5．职工素质控制
职工素质控制包括单位在
招聘、使用、培养、赏罚等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节，单位的人事部分和用人部分应共同对应聘职员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、使用，以确保受聘职员能够适应工作的要求。同时注重人力资源的公道配置，打破均匀主义的分配制度，推行优越劣汰的市场机制，还要实行良好的治理方式，充分调动劳动者的积极性，使布满生机和活力。郑亚团体任人唯亲，排除异己，不尊重作为人力资源载体的职工的心理需求，令不行禁不止，也是其失败的原因之一。
